3.4 Анализ себестоимости продукции

При рассмотрении издержек на создание мясной и рыбной продукции в процентах к себестоимости можно увидеть, что наибольший процент статей затрат относится к расходу сырья, в течение двух лет он составляет свыше 80 % от всех расходов на создание продукта. Также основную долю в себестоимости продукции составляют: общепроизводственные расходы (в 2012 году – 7,8%), фонд заработной платы (3,6%).

Таблица 13- Структура себестоимости продукции в 2012 г., %

Элементы статей	2012г., %
Сырьё и материалы	80
Фонд заработной платы	3,6
Общепроизводственные расходы	7,8
Прочие расходы	8,5
Всего:	100%

Такой статьи затрат, как амортизация основных средств в расходах нет, так как предприятие не имеет собственных основных фондов. Однако данную статью расходов заменяет арендная плата, за оборудование и помещение, которое снимает ООО «Производственный комбинат».

В 2012 году наблюдается снижение практически всех статей затрат себестоимости, в частности это вызвано тем, что в 2012 году было выработано продукции меньше, чем в 2010 году и в 2011 году. Так в 2012 году себестоимость продукции по сравнению с 2010 годом снизилась на 5143,8 т.руб. или на 26,96 % , за счет снижения затрат по всем статьям калькуляции. Наибольшее снижение произошло в расходах на сырье: - 72,38%

Также можно по мясным и рыбным цехам отметить следующее:

- Выработка упала в 2012 по сравнению с 2010 годом на 32,44%;

- Снизилась численность работников на 16,44%;

- Повышение затрат на ремонт на 10,01%.

В рыбном цеху увеличение убытка вызвано тем, что

- Снизилась выработка на 2,94% (2148,9/2214,1)*100;

- Увеличились общепроизводственные расходы на 8,46%;

- Увеличились затраты на ремонт основных средств на 29,4%;

- Увеличилась плата за аренду на 12,9% .

В мясном цеху наблюдается положительная динамика: в 2012 году прибыль составила 213,3 т.р., а в 2010 и в 2011 году она была отрицательной минус 527,9 т.р. и минус 368 т.р.

Это вызвано следующим:

- вследствие недостаточной реализованности продукции в 2010 году, в 2012 произведено продукции меньше на 35,82%;

- вследствие снижения объемов продукции снились и расходы на создание продукта;

- повысились расходы на аренду на 28,7 % и на ремонт основных средств на 5,7 %.

- выработка в денежном выражении превышает сумму общих расходов, это произошло вследствие повышения цен на продукцию.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:

Э_П = (С₁/Д₁ - С₀/Д₀) * Д₁, (8)

где Э_П - изменение затрат на подготовку и освоение производства

С₀, С₁ - суммы затрат базисного и отчетного года

Д₀, Д₁ - объем товарной продукции базисного и отчетного года

(11729,4/11942,7-16853,2/16325,3)*11942,7=0,982-1,032=-597,14 т.р.

Таким образом затраты на подготовку и освоение производства снизились на 597,14 т.р.

При производстве хлеба производственные затраты на 1 рубль товарной продукции за отчетный год составили 98,9 копеек против 102,6 копеек за прошлый год.

По работе хлебопекарни можно отметить в 2012 году увеличение производственных затрат на производство продукции на 9,2 коп и себестоимости на 2,8 руб. Увеличение себестоимости произошло по причине увеличения некоторых статей расходов и уменьшения выработки.

Произошло снижение выработки общей, и на человека. Общая выработка снизилась на 1467,7 т.р. или на 4,16%, выработка на человека упала на 8,2 т.р. (7,77%). В 2012 году численность персонала снизилась на 2,03%.

Также снизился и фонд заработной платы на 2,58 %, что, в сущности, является неплохим показателем работы, ведь когда выработка падает, а заработная плата необоснованно растет, это может указывать на неэффективность работы предприятия.

Вследствие низкой выработки снизился финансовый результат на 3316,4 т.р. и рентабельность на 8,75%.

Наибольший удельный вес в себестоимости занимают сырье (2010=47,75%,2009=47,37%, 2010=45%) и общепроизводственные расходы (2010=23,38%,2009=23,87%, 2010=26,1%). Произошло увеличение арендной платы на 72,85%. Также можно отметить, что на ремонт основных средств в 2012 году затрачено на 146,2 т.р. больше, чем за 2010 год .

Несмотря на снижение выработки продукции увеличились расходы на создание продукта. Увеличились такие статьи расходов как:

- аренда на 72,85%

- общепроизводственные расходы на 18,72%

-ремонт основных средств на 23,09%

- расходы по отоплению на 7,22%

- прочие расходы на 13,08%