Расширение или сокращение сегмента

Это решение о расширении или сокращении услуг, изделий, подразделений на основании анализа их рентабельности.

Анализ информации для принятия таких решений основываются на калькулировании переменных затрат, определении общих и постоянных затрат, сопоставлении МД.

Пример.

Магазин имеет следующие результаты за отчетный период:

тыс. у.е.

Статья затрат	Секция			Всего
	Обувь	Одежда	Канцтовары
Продажи	2000	1600	200	3800
Переменные затраты	1600	1120	120	2840
Маржинальный доход	400 (20%)	480 (30%)	80 (40%)	960 (25,2%)
Постоянные затраты:
— на содержание секции	300	200	30	530
— на содержание магазина в целом	120	200	40	360
Прибыль (п3-п4)	-20	80	10	70

Ответ зависит от определения обстоятельств содержать ли секцию обуви:

Ликвидация секции обувине приведет к сокращению общехозяйственных расходов магазина, а площадь секции не будет использоваться для реализации других товаров. В этом случае анализ последствий ликвидации будет иметь следующий вид.

Тыс. ед.

Статья затрат	До изменения	Ликвидация секции обуви	После изменения
Продажи	3800	-2000	1800
Переменные затраты	2840	-1600	1240
Маржинальный доход	960	-400	560
Постоянные затраты на содержание секции	530	-300	230
Маржа (вклад в покрытие общих расходов и прибыли)	430	-100	330
Общехозяйственные затраты	360	—	330
Операционная прибыль	70	-100	-30

Итоги последствий ликвидации секции обуви

1. Маржинальный доход, который утрачивает фирма — 400 тыс. у.е.

2. Постоянные затраты, которых можно избежать — 300 тыс. у.е.

3. Уменьшение прибыли вследствие ликвидации секции обуви — 100 тыс. у.е.

Площадь, освобождаемая вследствие ликвидации секции обуви будет использована для расширения секции одежды. Это обеспечит возрастание продаж на 1000 у.е. и требует дополнительных затрат на содержание секции 140 тыс. у.е.

Показатели	До изменения	Ликвидация секции обуви	Расширение секции одежды	После изменений
Продажи	3800	-2000	1000	2800
Переменные затраты	2840	-1600	700	1940
Маржинальный доход	960	-400	300	860
Постоянные затраты на содержание секции	530	-300	140	370
Маржа (вклад в покрытие общих расходов и прибыли)	430	-100	160	490
Общехозяйственные затраты	360	—	—	360
Операционная прибыль	70	-100	160	130

Так как секция одежды имеет хороший коэффициент МД 30% (480 / 1600), то увеличение продажи на 1 млн соответственно обеспечит рост МД на 300 тыс. у.е. таблица показывает, что расширение секции одежды не компенсирует полностью затраты МД на 100 тыс. у.е. зато экономия затрат на содержание секции составляет 160 тыс. у.е. так как общехозяйственные расходы не изменились, то имеем дополнительную прибыль 60 тыс. у.е. (130-70)