40. Налоги: понятие, функции и виды. Кривая Лаффера.

Налоги – обязательный взнос плательщиков денежных средств в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки.

По объектам налогообложения различают: налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и прочее); налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома) и налог на расходы покупателей определённых товаров и услуг.

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог).Косвенные налоги включаются в цены определённых товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Выделяют акцизы и таможенные пошлины. Акцизы - это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают в двух вариантах: Индивидуальные акцизы - надбавки к цене на отдельные виды продукции, Универсальные акцизы - налоги на общую стоимость (или её часть) реализуемых товаров и услуг. Таможенные пошлины - это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары; они взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

По способу определения размера налога: Пропорциональными называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества. У прогрессивных налогов ставка по мере роста, скажем, доходов также растёт. Регрессивный налог, ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются. По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы выделяют налоги общенациональные, региональные и местные.

По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны, и целевые, или специальные, имеющие своё, конкретное назначение.

Функции налогов.

Сущность фискальной функции сводится к тому, чтобы с помощью налогов создать централизованные денежные средства и обеспечить за счет этого материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Артур Лаффер в начале 1980-х гг. установил, что при повышении ставки налогов доходы государства сначала увеличиваются. Но, если налоговая ставка превысит некую границу, доходы от налоговых поступлений начнут уменьшаться, так как слишком высокие налоги снижают у людей желание работать в «светлой» легальной экономике. Чем выше ставка налога, тем ниже объемы производства и меньше доходы государства. Отображенная графически взаимосвязь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название кривой Лаффера. Графическое изображение кривой свидетельствует о том, что при нулевой ставке налога поступления в бюджет отсутствуют, при 100 %-ной ставке поступления в бюджет также отсутствуют. В легальной экономике при отсутствии дохода никто работать не желает, население и предприниматели уходят в теневую экономику. В остальных случаях производители будут работать и платить налоги, которые поступают в бюджет.