Счета бухгалтерского учета:

Дт 01 «Основные средства» Кт
Сн= 1810
1) 180
∑об=180
Ск=1990
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт
	Сн=450
	2) 50
	∑об=50
	Ск= 500
Дт 04 «Нематериальные активы» Кт
Сн= 300
Ск=300
Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт
	Сн=15
	4) 12
	∑об=12
	Ск= 27
Дт 07 «Оборудование к установке» Кт
Сн= 220
5) 32
∑об=32
Ск=252
Дт 10 «Материалы» Кт
Сн= 960	7) 280
6) 3100
∑об=3100	∑об=280
Ск=990
Дт 20 «Основное производство» Кт
Сн= 500	11) 768
2) 60 4) 12 7) 280 8) 320 9) 96
∑об=768	∑об=768
Ск=500
Дт 43 «Готовая продукция» Кт
Сн= 360
11) 768
∑об=800
Ск=1128
Дт 50 «Касса» Кт
Сн= 5	15) 250 16) 40 17) 5
14) 300
∑об=300	∑об=295
Ск=10
Дт 51 «Расчетный счет» Кт
Сн= 1315	3)55 5) 36 13) 130 14) 196 18) 30 19) 290 20) 39 21) 90
12) 400 16) 40
∑об=440	∑об=866
Ск=858
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт
Сн= 0
3) 85
∑об=85
Ск=85
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт
Сн=70	Сн=280
5)32 19)310	5) 32 6) 310
∑об=342	∑об=342
Ск=412	Ск=622
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт
13) 130	Сн=130
∑об=130
	Ск= 0
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт
	Сн=150
	Ск= 150
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт
18) 20	Сн=410
∑об=20
	Ск= 390
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт
20) 96	Сн=260
	10) 29
∑об=96	∑об=29
	Ск= 289
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт
21) 29	Сн=60
	9) 96
∑об=90	∑об=90
	Ск= 127
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт
10) 29 15) 250 16) 40	Сн=250
	8) 320
∑об=319	∑об=570
	Ск= 1
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт
Сн=0
17) 5
∑об=2
Ск=2
Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт
Сн=150	Сн=60
1) 180	1) 180
∑об=180	∑об=180
Сн=330	Ск= 240
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт
Сн=560	Сн=460
3)85	3) 75 12) 400 16) 40
∑об=85	∑об=515
Сн=645	Ск= 975
Дт 80 «Уставный капитал» Кт
	Сн=2885
	1)180
	∑об=180
	Ск= 3065
Дт 82 «Резервный капитал» Кт
	Сн=90
	Ск= 90
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт
	Сн=750
	Ск= 750

Бухгалтерский баланс предприятия на 01.02.2013 г.

Актив	На 1.02. 2013 г.	Пассив	На 1.02. 2013 г.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
основные средства	1930	уставный капитал	3065
нематериальные активы	300	резервный капитал	90
оборудование к установке	252	прибыль	750
Итого по разделу I	2482	Итого по разделу III	3905
П. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
расчеты с подотчетными лицами	5	заемные средства	390
материалы	990	Итого по разделу IV	390
денежные средства на расчетном счете предприятия	866	V. Краткосрочные обязательства
денежные средства в кассе	5	заемные средства	150
финансовые вложения	85	кредиторская задолженность	975
готовая продукция	1128	задолженность перед учредителями	240
незавершенное производство	500	расчеты по социальному страхованию	127
дебиторская задолженность	843	расчеты по оплате труда	251
Итого по разделу II	4422	расчеты с бюджетом	260
		расчеты с поставщиками и подрядчиками	606
		Итого по разделу V	2582
Баланс:	6904	Баланс:	6904

Заключение

Сегодня под долгосрочными инвестициями понимаются затраты организации на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. Инвестиции – это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Если рассматривать инвестиции по срокам их вложения, то они бывают долгосрочными и краткосрочными. Краткосрочные вложения производятся сроком до одного года (12 месяцев), а долгосрочные – на срок более года.

Если рассматривать инвестиции по конечным результатам, то их можно разделить на вложения в имущество и финансовые вложения. Под вложениями в имущество понимают капитальные вложения во внеоборотные активы, т.е. инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Финансовые вложения – долгосрочные и краткосрочные инвестиции в ценные бумаги и долговые обязательства, вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские поступления от других организаций.

Собственные средства организации – это уставный, добавочный и резервный капиталы, фонды, прибыль и накопленные суммы амортизационных отчислений.

Важным источником собственных средств для долгосрочных вложений организации можно считать уставный капитал (уставный фонд, складочный капитал), который представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или иного имущества при создании организации. Учет движения средств уставного капитала организации осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».

Как уже отмечалось выше, важным моментом при планировании долгосрочных вложений является определение источников их финансирования, но не менее важной здесь выступает необходимость и возможность контроля за использованием выбранных источников финансирования средствами бухгалтерского учета. Для этих целей используется внесистемная бухгалтерская информация. Когда говорят о внесистемном бухгалтерском учете, имеют в виду, что информация по тем или иным причинам не формируется на счетах бухгалтерского учета в виде оборотов или сальдо по счетам и субсчетам после выполнения бухгалтерских записей в течение отчетного периода. Внесистемная бухгалтерская информация формируется путем заполнения различных таблиц и других бухгалтерских регистров аналитического учета с последующим обобщением и подведением итогов по ним. В отличие от системного бухгалтерского учета во внесистемном не применяется способ двойной записи и информация не отражается на синтетических счетах бухгалтерского учета в виде оборотов и сальдо; однако, сформированная во внесистемном учете, она используется для планирования, прогнозирования и экономического анализа. Возникает вопрос: почему нельзя системным учетом показывать использование источников для финансирования долгосрочных вложений?

Но если мы, например, будем показывать использование накопленной амортизации, дебетуя счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов», то будут искажаться данные об остаточной стоимости внеоборотных активов.

Обороты существующих счетов не дают ответа на вопрос, за счет каких источников организация располагает денежными средствами, которые можно без ущерба для финансового состояния направить на финансирование инвестиционных проектов, в то время как этот вопрос имеет большое практическое значение и вызывает закономерный интерес у всех категорий пользователей экономической информации, которых интересует бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в России.

Чтобы решить проблему учета источников финансирования инвестиций в современных условиях, некоторые авторы предлагают открывать забалансовый счет «Использование амортизации», а к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» выделять субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении», «Нераспределенная прибыль использованная» и т.п. В этом случае записи на забалансовом счете должны сравниваться с сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и таким образом может быть выявлен остаток недоиспользованной амортизации или ее перерасход, что означает финансирование инвестиций за счет других источников. Если же капитальные вложения осуществляются за счет чистой прибыли, то в учете ее использование будет проведено: дебет счета «Нераспределенная прибыль в обращении», кредит счета «Нераспределенная прибыль использованная», а общее сальдо счета 84 и, соответственно, структура пассивов останется неизменной.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв.приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.

4. Адамов Н. Бухгалтерский учет инвестиций в капитальное строительство // Финансовая газета. – 2009. – №4. – с. 8.

5. Астапов К.Л. Законодательное регулирование инвестиций в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях // Законодательство и экономика. – 2010. – №5. – с. 17–22.

6. Валдайцев С.В. и др. Инвестиции / Под ред. В.В. Ковалева, и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2008. – 440 с.

7. Крутякова Т. Что нам стоит цех построить? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2011. – №48. – с. 7–16.

8. Куприянов А. Выбор источника финансирования капитальных вложений // Финансовая газета. – 2009. – №17. – с. 6.

9. Матанцева О.Ю. Формирование инвестиций, предназначенных для восстановления основных средств // Аудиторские ведомости. – 2008. – №12. – с. 25–29.

10. Попов П.Г. Вклад в строительство // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в строительстве». – 2011. – №4. – с. 16–22.

11. Савицкая Ю. Монтаж как условие для вычета // Расчет. – 2010. – №10. – с. 16–22.

12. Соколов П.А. Учет инвестиционно-строительной деятельности при совмещении функций инвестора, заказчика и генподрядчика // Финансовая газета. – 2008. – №11. – с. 8.

Соколов П.А. Учет незавершенного строительства // Бухгалтерский учет. – 2004. – №24. – с. 22–25.

Учет капитальных вложений в основные средства // БУХ.1С. – 2006. – №2.

Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Суммовые разницы, возникающие в процессе строительства основного средства // Налоговый вестник. – 2004. – №12. – с. 25–27.

Чайка И. Инвестирование в строительство с применением договора простого товарищества // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004. – №36. – с. 8–17.

Щербинин С. Способы и формы защиты прав инвесторов // Право и экономика. – 2006. – №12. – с. 15–17.

Янковская К. Долевое участие в строительстве: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. – 2005. – №2. – с. 7.