Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	260
Итого по разделу I	260
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства на расчетном счете предприятия	320
Задолженность покупателей	80
Материально-производственные запасы	140
Денежные средства в кассе	3
Итого по разделу II	543
БАЛАНС	803
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	340
Прибыль прошлых лет	355
Итого по разделу III	695
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV	–
V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Обязательства кредиторам	108
Итого по разделу V	108
БАЛАНС	803

Задание 3. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» после каждой совершенной хозяйственной операции, приведенной ниже (тыс.руб.). Недостающие суммы требуется определить самостоятельно:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.
1	ООО «Рассвет» было зарегистрировано 11 апреля 2013 г. Учредители внесли первоначальный капитал 21 апреля 2013 г. на расчетный счет в банке	800
2	ООО «Рассвет» 16 мая 2013 г. получило кредит банка	500
3	Приобретены основные средства 24 июня 2013 г.	450
4	Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков 19 июля 2013 г.	320
5	Оплачены счета поставщиков 4 августа 2013 г.	320
6	Произведена готовая продукция 3 сентября 2013 г.:
	- затраты материалов на производство продукции	180
	- начислена заработная плата работникам за изготовление продукции	400
	- начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение (Единый социальный налог)	?
7	Продана продукция 2 октября 2013 г.	850
8	Начислен налог на прибыль 2 октября 2013 г.	?
9	На расчетный счет поступили денежные средства в оплату реализованной продукции 3 октября 2013 г.	600
10	Получены денежные средства для выплаты заработной платы работникам 5 октября 2013 г.	200
11	Выдана из кассы заработная плата	180
12	Остаток денежных средств (невыданная заработная плата по причине неявки работников) возвращен на расчетный счет в банке 7 октября 2013 г.	?
13	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды 16 октября 2013 г.	?
14	Перечислен в бюджет налог на прибыль 30 октября 2013 г.	?

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Задолженность учредителей по вкладу в уставной капитал	800	Уставной капитал	800
Баланс	800	Баланс	800

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.04.2013

1. Учредители внесли первоначальный капитал

Дт 75/1, Кт 80. Сумма- 800.(III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.05.2013

1Б)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства на расчётном счёте	800	Уставной капитал	800
Баланс	800	Баланс	800

Дт 51, Кт 75/1. Сумма- 800. (I)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 16.05.2013

2. Получен кредит банка

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства на расчётном счёте	1300	Задолженность перед банком Уставной капитал	500 800
Баланс	1300	Баланс	1300

Дт 51, Кт 66. Сумма- 500. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 24.06.2013

3. Приобретены основные средства

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	450	Задолженность перед банком	500
Денежные средства на расчётном счёте	1300	Уставной капитал	800
		Задолженность перед поставщиками ОС	450
Баланс	1750	Баланс	1750

Дт 01, Кт 60. Сумма- 450. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 19.07.2013

4. Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Приобретены материалы	320	Задолженность перед банком	500
Основные средства	450	Уставной капитал	800
Денежные средства на расчётном счёте	1300	Задолженность перед поставщиками ОС	450
		Задолженность перед поставщиками материалов	320
Баланс	2070	Баланс	2070

Дт 10, Кт 60. Сумма- 320. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 04.08.2013

5. Оплачены счета поставщиков

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	450	Задолженность перед банком	500
Денежные средства на расчётном счёте	980	Уставной капитал	800
Материалы	320	Задолженность перед поставщиками ОС	450
Баланс	1750	Баланс	1750

Дт 60, Кт 51. Сумма- 320. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6А) Затраты материалов на производство продукции

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы	140	Задолженность перед банком	500
Основные средства	450	Уставной капитал	800
Денежные средства на расчётном счёте	980	Задолженность перед поставщиками ОС	450
Основное производство	180
Баланс	1750	Баланс	1750

Дт 20, Кт 10. Сумма- 180. (I)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6Б) Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы	140	Задолженность перед банком	500
Основные средства	450	Уставной капитал	800
Денежные средства на расчётном счёте	980	Задолженность перед поставщиками ОС	450
Основное производство	580	Задолженность рабочим	400
Баланс	2150	Баланс	2150

Дт 20, Кт 70. Сумма- 400. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы	140	Задолженность перед банком	500
Основные средства	450	Уставной капитал	800
Денежные средства на расчётном счёте	980	Задолженность перед поставщиками ОС	450
Основное производство	700	Задолженность рабочим	400
		Задолженность перед внебюджетными фондами	120
Баланс	2270	Баланс	2270

Дт 20, Кт 69. Сумма- 120. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 02.10.2013

6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы	140	Задолженность перед банком	500
Основные средства	450	Уставной капитал	800
Денежные средства на расчётном счёте	980	Задолженность перед поставщиками ОС	450
Основное производство	700	Задолженность рабочим	400
Готовая продукция	850	Задолженность перед внебюджетными фондами	120
		Задолженность покупателей	850
Баланс	3120	Баланс	3120

Дт 62, Кт 90. Сумма- 850. (I)

Задание 4. На основании исходных данных составить ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные	ТЫС. РУБ.
ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 01.01.20___ г.	Дт	Кт
Нематериальные активы	300
Основные средства	1810
Расчеты с учредителями	150	60
Оборудование к установке	220
Амортизация нематериальных активов		15
Амортизация основных средств		450
Уставный капитал		2885
Резервный капитал		90
Прибыль		750
Долгосрочные кредиты банков		410
Краткосрочные кредиты банков		150
Незавершенное производство	500
Готовая продукция	360
Расчеты по социальному страхованию		60
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	560	460
Касса	5
Расчеты по оплате труда		250
Расчеты по авансам, полученным от покупателей		130
Материалы	960
Расчеты с бюджетом		260
Расчетный счет	1315
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	70	280

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, определив недостающие суммы хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013г.

№ пп	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс.руб.
				Номер варианта
		Дт	Кт	1
1	В счет вклада в уставный капитал внесены учредителями основные средства	08	75	180
2	Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве	20	02	60
3	Перечислено с расчетного счета за приобретенные и оприходованные акции	58	51	85
4	Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемых в основном производстве	20	05	12
5	Оприходовано оборудование, оплаченное с расчетного счета	07	60	32
6	Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы	60	51	310
8	Отпущены материалы на нужды основного производства	20	10	280
9	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	20	70	320
10	Начислены страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС основных производственных рабочих	20	69	96
11	Начислен налог на доходы физических лиц	70	68	29,12
12	Оприходована на склад продукция, выпущенная основным производством по фактической себестоимости	43	20	768
13	Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов	51	76	400
14	Перечислена задолженность по ранее полученному авансу	51	62	130
15	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	50	51	194,9
16	Выдана заработная плата работникам	70	50	500
17	Сумма не выданной заработной платы депонирована и деньги возвращены на расчетный счет (две бухгалтерские записи)	51	50	40
18	Выдано из кассы под отчет	71	50	5
19	Погашен долгосрочный кредит банка	67	51	20
20	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам	60	51	310
21	Перечислена задолженность бюджету по налогам и сборам	68	51	96
22	Перечислена задолженность государственным внебюджетным фондам	69	51	29,12

3. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс предприятия на 01.02.2013г.

Форма оборотно-сальдовой ведомости

	Номер и наименование счета	Сальдо на начало отчетного периода			Оборот за отчетный период			Сальдо на конец отчетного периода
		Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
04	Нематериальные активы	300
01	Основные средства	1810					1810
75	Расчеты с учредителями	150	60
07	Оборудование к установке	220
05	Амортизация нематериальных активов		15
02	Амортизация основных средств		450
80	Уставный капитал		2885
82	Резервный капитал		90
84	Прибыль		750
67	Долгосрочные кредиты банков		410
66	Краткосрочные кредиты банков		150
46	Незавершенное производство	500
43	Готовая продукция	360
69	Расчеты по социальному страхованию		60
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	560	460
50	Касса	5
70	Расчеты по оплате труда		250
62/02	Расчеты по авансам, полученным от покупателей		130
10	Материалы	960
68	Расчеты с бюджетом		260
51	Расчетный счет	1315
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	70	280

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 Современных условиях значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и своевременного доведения этих сведений до пользователей. Данная курсовая работа рассматривает вопросы, связанные с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы: Основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией. Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения .Бухгалтеру для осуществления своей профессиональной деятельности необходимо знать большое количество нормативно-правовых актов. Основными нормативными документами, регулирующими учет выбытия основных средств, являются: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Приказ Минфина РФ 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»; приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»; Письмо Минфина РФ от 27 октября 2005 г. N 07-05-06/281; приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Амортизацией основного средства принято называть процесс возмещения затрат на его приобретение в течение срока полезного использования объекта, а суммы, которые ежемесячно возмещаются – амортизационными отчислениями. Первичным документом является расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме. В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации на объекты основных средств. Метод уменьшаемого остатка позволяет достичь в первые годы самой большой величины амортизационный отчислений. Но данный способ не дает возможности свести остаточную стоимость к нулю под конец срока полезного использования. Способ «по сумме чисел лет» имеет не такие большие темпы списания, как предыдущий способ, однако остаточная стоимость под конец срока полезного использования становится равной нулю.

Определенное практическое применение может иметь способ «пропорционально объему». При достаточно большой нагрузке на оборудование существует вероятность списания всей суммы первоначальной стоимости за более короткий срок, то есть более высокими темпами. Линейный способ явно затягивает процесс начисления амортизации и не позволяет быстро возместить основную часть затрат, понесенных при покупке основного средства. Для ведения учета необходима классификация основных средств по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям хозяйства, степени использования, принадлежности. Важное значение имеет и оценка основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 она принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В результате своей деятельности основные средства, несомненно, по ряду причин утрачивают свою стоимость, поэтому организации производят либо их дооценку, если их стоимость возросла, либо уценку, если их стоимость уменьшилась. Необходимо также отметить, что основные средства это имущество организации, которое имеет срок полезного использования и утрачивает свою стоимость по частям, относя ее постепенно на затраты производства, т.е. происходит амортизация. Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет. Особенность учета основных средств, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки . При составлении годовой отчетности на предприятии данные об основных средствах отражаются в балансе предприятия, форма №5 «Приложение к балансу предприятия».

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000;

2. Басовский Л.Е. «Финансовый менеджмент» Учебник-М.: ИНФРА-М, 2010г;

3. Бланк И.И. «Финансовый менеджмент» Учебный курс-2-е изд., перераб. и допю-К.: Эльга, Ника-Центр, 2011;

4. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств/Е.И. Филипенко//Главбух.–2009.- № 23.–С.14–22

5. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. 2-е издание/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-М.: ИНФРА-М, 2010.-587с.

6. Новиков Д.Ю. Дооборудование основных средств/Д.Ю. Новиков//Главбух.-2010.-N 5 С.23-31.

7. Сергеев И.В.Экономика предприятия:Учебное пособие для вузов/И.В. Сергеев.–2-е здание, перераб. и доп.–М.,2011.– 304 с.

8. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., «Бухгалтерский финансовый учет»: Учебное пособие М., «Экзамен» 2008

9. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 404 с.

10. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2009 г. 350 с.

11. Санина А.И. Основные средства стоимостью до 20 000 рублей - сложные моменты – «Главбух», 9, май 2011г.- с.15-19

12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ВЗФЭИ. 2010. – 528с.

13. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств/Е.И. Филипенко//Главбух.–2009.- № 23.–С.14–22