2.2 Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятии

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета утверждены приказом руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

В соответствии с учетной политикой организация бухгалтерского учета основных средств осуществляется на основе положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91-н. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление без налога на добавленную стоимость. Оприходование основных средств осуществляется на основании первичных документов по форме № ОС-1 с заведением инвентарной карточки по форме № ОС-6 для каждого объекта основных средств. Согласно п.18 ПБУ 6/01 и ст.256 НК РФ п.7 амортизация начисляется только по основным средствам, стоимость которых превышает 10000 рублей. Начисление амортизации производится линейным способом. Объекты дешевле 10000 рублей сразу списываются на затраты. Затраты на ремонт основных производственных фондов включаются в состав издержек обращения и себестоимости текущего периода.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, согласно Методическим рекомендациям, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.99 г. № 49, инвентаризация денежных средств в кассе проводится ежемесячно. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была окончена инвентаризация.

Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов осуществляется на основе положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н. Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. При отпуске в производство или ином выбытии МПЗ оцениваются по себестоимости каждой единицы с учетом технологических особенностей. На предприятии ведется раздельный учет операций по реализации товаров облагаемых и необлагаемых НДС с отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета, согласно новому Плану счетов. При осуществлении розничной торговли, приобретенные товары оцениваются по продажным (розничным) ценам с применением счета 42 «торговая наценка». Покупные товары списываются на затраты. Выручка от реализации товаров, работ, услуг для бухгалтерского учета определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполненных услуг и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.

Прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты отчетного года. Периодичность и порядок распределения дивидендов определяет собрание акционеров.

В соответствии с учетной политикой ОАО ПТП «Медтехника» ответственность за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за движением имущества и обязательств несет главный бухгалтер ОАО ПТП «Медтехника». В его подчинении находятся пять бухгалтеров, отвечающих за разные участки учета. Структура бухгалтерского аппарата представлена на рис.2.1.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету материалов

Бухгалтер по учету расчетов по оплате труда и по учету кассовых операций

Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками

Бухгалтер по учету расчетов с покупателями и заказчиками по торговле

Бухгалтер по учету расчетов с покупателями и заказчиками по производству

Бухгалтер по учету материалов

Рис.2.1. Структура бухгалтерского аппарата ОАО ПТП «Медтехника»

Учет расчетов по оплате труда, а также учет кассовых операций ведет бухгалтер с 19-летним стажем работы. С этим бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности.

В его обязанности входит:

- отражение в первичных документах бухгалтерского учета информации о расчетах с персоналом предприятия и движении денежных средств;

- оформление и своевременный контроль первичной документации по учету труда и заработной платы;

- контроль за движением денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия;

- начисление и перечисление платежей во внебюджетные фонды в установленные сроки;

- знание порядка приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, отражение их в кассовой книге и отчете кассира ежедневно;

- строго регламентировать расчеты наличными денежными средствами и строго соблюдать лимит наличных денежных средств установленный банком;

- следить за сохранностью бухгалтерских документов, оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Учет расчетов с поставщиками ведет бухгалтер с 30-летним стажем работы, со средне-специальным образованием.

В его обязанности входит:

- правильное отражение информации в первичных документах;

- контроль за движением денежных средств;

- оформление платежных поручений и своевременное предоставление их в банк;

- оформление доходов и расходов предприятия в соответствии с НК РФ в условиях налогообложения;

- осуществление приема и контроля первичной документации по товарам в оптовой торговле по отделам и в розницу;

- ведение аналитического учета в разрезе товаров в рублевом эквиваленте;

- вести книги покупок в соответствии с требованиями налогового законодательства с выделением НДС для целей налогообложения.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками по торговле ведет бухгалтер с высшим образованием с 6-летним стажем работы.

В его обязанности входит:

- отражение в первичных документах бухгалтерского учета информации о расчетах с покупателями и документами;

- осуществление приема и контроля первичной документации по поступлению и реализации товаров в оптовой торговле по отделам и отпуске в розницу. Аналитический учет вести в разрезе отделов в рублевом эквиваленте;

- ведение учета в книге продаж с покупателями в соответствии с требованиями налогового законодательства, с выделением НДС для целей налогообложения и подборе документов и сверять свои отчеты с главной книгой в каждом месяце;

- подготавливать данные по учету расчетов с покупателями и заказчиками для составления отчетности с помощью компьютера.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками по производству ведет бухгалтер с 30-летним стажем работы со средне-техническим образованием.

В его обязанности входит:

- отражение в первичных документах бухгалтерского учета информации о расчетах с покупателями и заказчиками;

- контроль за выбытием МПЗ при отпуске их в производство, продаже и ином списании;

- осуществление приема и контроля первичной документации по поступлению и выбытию ГСМ, контроль расхода запасных частей со склада и их списание. Учет бензина, получение денег в подотчет для выдачи водителям на приобретение ГСМ, своевременное составление отчета по подотчетным суммам – ежедневно, при этом осуществляет контроль за расходованием топлива на основании путевых листов.

Учет материалов ведет бухгалтер с 6-летним стажем работы с высшим образованием.

В его обязанности входит:

- осуществление приема и контроля первичной документации по поступлению и выбытию запасных частей и автозапчастей;

- отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением, возвратом, оплатой и реализацией запчастей;

- знание порядка документального оформления и отражения в системе бухгалтерского учета хозяйственных средств и их движения, таких как учет материалов как полученных, так и собственного изготовления, запасных частей, строительных материалов, автозапчастей.

На предприятии разработан рабочий план счетов на основании единого плана счетов и инструкции по его применению, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ОАО ПТП «Медтехника» ведется под руководством главного бухгалтера с правом подписи (п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ).

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников ОАО ПТП «Медтехника» (ст.7 п.3 Закона РФ)

Без подписи генерального директора и главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению за исключением случаев, когда имеется письменное разрешение генерального директора ОАО ПТП «Медтехника». При этом всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель.

Все хозяйственные операции, проводимые в ОАО ПТП «Медтехника», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Своевременное и качественное оформление первичных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Система бухгалтерского учета на предприятии полностью автоматизирована с применением специализированного программного комплекса «Инкор». Форма учета, автоматизированная с выходными формами учетных регистров и первичных документов, рекомендованных Минфином России. Частично учет ведется вручную: в отделе розничной торговли и при переносе главным бухгалтером проводок по начислению заработной платы в свой компьютер.

Согласно приказу Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» ОАО ПТП «Медтехника» составляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность.

В соответствии с Федеральным Законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст.17), первичные учетные документы предприятия, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в соответствии с правилами организации государственного архивного дела не менее 5 лет.

ОАО ПТП «Медтехника» подлежит аудиторской проверке по федеральному закону «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ. Аудиторские проверки на предприятии проводит фирма «Аудит-Партнер». В основном данная аудиторская фирма проводит камеральные сплошные проверки по всем налогам. Последняя аудиторская проверка на предприятии была проведена в ноябре 2005 года.