Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Специальные налоговые режимы

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если ваша фирма перешла на упрощенную систему то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог. При этом вы перестаете платить:

- налог на имущество;

- страховые взносы во внебюджетные фонды (до 2010 г. - ЕСН);

- налог на прибыль;

- НДС (кроме случаев, когда фирма выступает в роли налогового агента, перечисляет НДС при ввозе товаров в Россию или выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налог на доходы физлиц и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый учет при упрощенной системе ведется налоговый с помощью книги учета доходов и расходов. Ее форма учет утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 года N 154н. Бухгалтерский учет "упрощенцы" могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу.

Кто может применять упрощенную систему

На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев того года, когда подается заявление о переходе на УСН, не превысила 45 млн. рублей.

Обратите внимание: этот лимит действует три года, то есть при переходе на "упрощенку" с 2010 г., с 2011 г., с 2012 г. доход компании не должен превышать 45 000 000 рублей (ï. 2.1 ñò. 346.12 НК РФ). Эту сумму на коэффициент-дефлятор не индексируют;

2) средняя численность работников составляет не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены постановлением Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278);

3) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые используются для извлечения доходов, не превышает 100 млн. рублей.

Пример

Фирма торгует продуктами питания. В ней работают 15 человек. У фирмы есть:

- здание магазина первоначальной стоимостью 500 000 руб., амортизация - 60 000 руб.;

- оборудование первоначальной стоимостью 45 000 руб., амортизация -11 250 руб.

За 9 месяцев фирма продала товаров на 11 800 000 руб. (в том числе НДС - 1 800 000 руб.).

Чтобы определить, можно ли применять упрощенную систему, бухгалтер фирмы сделал такой расчет:

- средняя численность работников (15 человек) меньше 100 человек;

- остаточная стоимость амортизируемого имущества равна 406 250 руб. ((500 000 - 60 000) + (45 000 - 11 250)). Эта величина меньше 100 000 000 руб.;

выручка фирмы за 9 месяцев равна 10 000 000 руб. (11 800 000 - 1 800 000). Это меньше 45 000 000 руб.

Фирма по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Со следующего года фирма может перейти на упрощенную систему.

Фирмы, которые не могут применять упрощенную систему, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, к ним относят:

- фирмы, у которых есть филиалы (представительства);

- производителей подакцизных товаров;

- фирмы, в которых участвуют другие компании и владеют более чем 25% их уставного капитала;

- фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;

- бюджетные учреждения;

- все иностранные компании.