Когда выгодно применять упрощенную систему

Как правило, фирмам выгодно платить единый налог. Он заменяет основные платежи в бюджет (налог на прибыль, НДС). Особенно значительная экономия на налогах получается, если у вашей фирмы большая прибыль. С нее надо платить налог на прибыль по ставке 20%. Если же перейти на упрощенную систему, то максимальная ставка единого налога составит 15%. Кроме того, вам не придется платить НДС и налог на имущество. Если вы решите платить единый налог с доходов, то его сумму вы сможете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, взносов "по травме", пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет фирмы.

Пример

Фирма торгует в розницу. Доход фирмы в 2010 году составил 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.).

Покупная стоимость товаров - 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). Сотрудникам фирмы выплачена зарплата 200 000 руб.

Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.

Если фирма платит все налоги, то нужно заплатить: страховые взносы, НДС, налог на прибыль. Страховые взносы во внебюджетные фонды равны:

200 000 ðóá. õ 26% =  52 000 ðóá.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары (144 000 руб.). В результате в бюджет надо заплатить НДС в сумме: 270 000 - 144 000 = 126 000 руб.

Прибыль фирмы составит: (1 770 000 - 270 000) - (944 000 - 144 000) - 200 000 - 52 000 = 448 000 руб.

Сумма налога на прибыль составит:

448 000 ðóá. õ 20% = 89 600 ðóá.

Всего фирма заплатит в бюджет:

52 000 + 126 000 + 89 600 = 267 600 ðóá.

Если фирма работает по упрощенной системе, то она может платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Если фирма платит единый налог с доходов, его сумма составит: 1 770 000 руб. х 6% = 106 200 руб.

Кроме того, с зарплаты работников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд в сумме:

200 000 ðóá. õ 14% = 28 000 ðóá.

Сумма единого налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, будет равна 78 200 руб. (106 200 - 28 000).

Общая сумма платежей фирмы составит:

78 200 + 28 000 = 106 200 ðóá.

Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, его сумма составит:

(1 770 000 ðóá. - 944 000 ðóá. - 200 000 ðóá. - 28 000 ðóá.) õ 15% = 89 700 ðóá.

Всего фирма заплатит:

89 700 + 28 000 = 117 700 ðóá.

Как видим, фирме выгоднее применять упрощенную систему. Причем единый налог лучше рассчитывать с дохода. В этом случае фирма сэкономит:

267 600 - 106 200 = 161 400 ðóá.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Эта система налогообложения предусмотрена в главе 26.3 Налогового кодекса России и предполагает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти (в пределах перечня, приведенного в ï. 2 ñò. 346.26 ÍÊ ÐÔ).

Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем регионе облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога. При этом вы перестаете платить:

- налог на имущество;

- налог на прибыль;

- НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы во внебюджетные фонды.

При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов "по травме", сумму выплаченных "больничных", но не более чем наполовину.

Обратите внимание: уплата ЕНВД не освобождает фирму от ведения бухгалтерского учета и сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.

Вы можете вести несколько видов бизнеса, одни из которых подпадают под ЕНВД, а другие - нет. В этом случае вы должны платить единый налог по облагаемым им видам бизнеса независимо от того, какую долю они занимают в общем объеме вашей деятельности. С бизнеса, не облагаемого ЕНВД, платите налоги в обычном порядке.

Обязательно учитывайте доходы, расходы, имущество и долги по разным видам бизнеса отдельно. Иначе вы не сможете правильно рассчитать налоги по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Если какие-либо ваши расходы относятся к видам бизнеса, как подпадающим, так и не подпадающим под ЕНВД, распределите их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.

Пример

Фирма занимается оптовой и розничной торговлей продуктами питания. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая - нет. Выручка фирмы от розничной торговли составила 300 000 руб., от оптовой - 700 000 руб.

Фирма арендует офис. В нем работают сотрудники, занятые как в розничной, так и в оптовой торговле.

Арендная плата равна 118 000 руб. в квартал (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Арендную плату нужно распределить пропорционально выручке от розничной и оптовой торговли.

Арендная плата, которая относится к розничной торговле, составит:

300 000 : (300 000 + 700 000) х 118 000 = 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).

Арендная плата, которая относится к оптовой торговле, составит:

700 000 : (300 000 + 700 000) х 118 000 = 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.).

Арендная плата в размере 70 000 руб. (82 600 - 12 600) уменьшает налогооблагаемую прибыль от оптовой торговли.

НДС с арендной платы (12 600 руб.) принимается к вычету при расчете суммы НДС, которую нужно уплатить по оптовой торговле.

Точно так же, если вы используете какое-то имущество для ведения видов бизнеса, как подпадающих, так и не подпадающих под ЕНВД, вы должны заплатить налог на имущество с части стоимости этого имущества. Эту часть также рассчитывают пропорционально доле выручки, которую вы получили от бизнеса, не облагаемого ЕНВД. Подробнее об особенностях уплаты налога на имущество смотрите раздел "Налоги" - подраздел "Налог на имущество организаций".

Нужно ли платить ЕНВД, если вы ведете какой-то бизнес на территории другого региона и там он облагается единым налогом? Да, нужно. Вы должны зарегистрироваться в налоговой инспекции данного региона по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2011 г. N ММВ-7-6/1, и уплачивать единый налог. Срок постановки на учет - пять дней с начала осуществления указанной деятельности. Если вы нарушите срок постановки на учет, налоговая инспекция оштрафует вашу фирму.

Размер штрафа -10% от доходов, которые вы получили за это время, но не менее 20 000 рублей (п. 1 ст. 117 НК РФ).

Если фирма вела деятельность без постановки на учет более 90 календарных дней, то штраф составит 20% от доходов, которые вы получили за время такой работы, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 117 НК РФ).

За это же нарушение руководителя фирмы оштрафуют на сумму от 2000 до 3000 рублей (ï. 2 ñò. 15.3 ÊîÀÏ ÐÔ).