Как перейти на упрощенную систему

Перейти на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в вашу налоговую инспекцию заявление.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@.

Вновь созданные фирмы могут подать заявление о переводе на упрощенную систему в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции. В этом случае применять упрощенную систему можно с момента регистрации.

Если ваша фирма платила ЕНВД и до конца года перестала работать по "вмененному" режиму (например, занялась деятельностью, которая не переведена на ЕНВД), то вы можете перейти на "упрощенку" с начала того месяца, в котором это произошло. Для этого в налоговую инспекцию также нужно подать заявление.

Налоговая инспекция рассмотрит ваше заявление и вышлет вам уведомление о том, можете вы применять "упрощенку" или нет.

Что облагается налогом

Единым налогом при упрощенной системе облагают либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы.

Вы сами можете выбрать, каким из этих двух способов рассчитывать налог. Выбрав объект налогообложения, фирма вправе менять его ежегодно. Такая возможность появилась у компаний с 1 января 2009 г.

Участники договора простого товарищества (совместной деятельности) или доверительного управления имуществом могут платить налог только с доходов, уменьшенных на расходы. Доходы и расходы определяют кассовым методом.

Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги.

При расчете единого налога учитывают:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (их определяют по правилам, установленным в ñò. 249 ÍÊ ÐÔ);

внереализационные доходы (их полный перечень приведен в ñò. 250 ÍÊ ÐÔ).

Доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса, не учитывают.

Расходы принимают к учету только после их фактической оплаты. Перечень расходов, которые учитывают при расчете единого налога, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. Все эти расходы (за исключением расходов на приобретение основных средств) должны соответствовать тем критериям, которые установлены в 25-й главе Налогового кодекса (например, быть экономически оправданными и т.д.).

Расходы на приобретение основных средств учитывают в особом порядке. Если вы приобрели основные средства в период применения упрощенной системы, то первоначальную стоимость можно списать на расходы с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение списывают равными долями в течение календарного года, начиная с того периода, в котором такие расходы произведены.

Обратите внимание: если вы решите продать эти основные средства в течение трех лет с момента их приобретения (а если срок их полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет), то вы должны будете пересчитать налог за все годы их использования.

Это значит, что нужно рассчитать по ним амортизацию (по правилам, установленным в главе 25 НК РФ), доплатить единый налог и пени.

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему, списывают в зависимости от срока их полезного использования:

- до 3 лет включительно - в течение первого календарного года;

- от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого календарного года, еще 30% и 20% - равномерно в течение, соответственно, второго и третьего календарных годов;

- свыше 15 лет - равномерно в течение первых 10 лет.

Если фирма, которая переходит на упрощенную систему, рассчитывала налог на прибыль методом начисления, то нужно при определении налоговой базы первого налогового периода после перехода соблюдать определенные правила.

Доходы надо увеличить на сумму ранее полученных авансов по договорам, исполнение которых будет осуществлено после перехода на "упрощенку". При этом в составе доходов не учитывают средства, полученные после перехода на "упрощенку", с которых был уплачен налог на прибыль.

Расходы нужно увеличить на сумму авансов, выплаченных до перехода на упрощенную систему, и уменьшить на те расходы, которые были списаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли.