Уплата налога и отчетность

Фирмы должны уплачивать авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Их нужно перечислять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовые платежи рассчитывают нарастающим итогом с начала года. В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Фирмам налог нужно заплатить не позднее 31 марта следующего года, предпринимателям - не позднее 30 апреля следующего года. В эти же сроки нужно сдать декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22 июня 2009 года N 58н.

С 1 января 2009 г. "упрощенцы" освобождены от обязанности сдавать квартальные расчеты. Однако обязанность по уплате авансовых платежей сохранена.

Как перейти на обычную систему налогообложения

Вы утрачиваете право на применение упрощенной системы, если:

- попадете в "запрещенный" список из статьи 346.12 Налогового кодекса;

- годовой доход от реализации товаров (работ, услуг) в 2009 году превысит 57 904 102,94 рубля (постановление Президиума ВАС России от 12 мая 2009 г. N 12010/08; письмо ФНС России от 3 июля 2009 г. N ШС-22-3/539@);

- годовой доход от реализации товаров (работ, услуг) превысит 60 млн. рублей в 2010-2012 годах;

- средняя численность работников превысит 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей.

Обратите внимание: доход, который позволит применять УСН (не более 60 млн. руб.) будет действовать три года: с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. На коэффициент-дефлятор его не индексируют.

Если вы не вернетесь к обычной системе налогообложения, а налоговая инспекция в ходе выездной проверки выявит у вас превышение установленного лимита дохода или стоимости амортизируемого имущества, она может оштрафовать вас за неуплату "общережимных" налогов и взносов.

Об утрате права на применение упрощенной системы нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода. Такое сообщение оформляют на специальном бланке. Его форма утверждена приказом ФНС России от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@.

Добровольно перейти с упрощенной системы налогообложения на обычную можно только с нового года. Вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. Бланк уведомления утвержден приказом ФНС России от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@. При этом вновь вернуться к упрощенной системе вы сможете не ранее чем через год.

Если вы решили прекратить применять упрощенную систему и будете платить налог на прибыль по методу начисления, то вам необходимо учитывать следующие особенности расчета налогооблагаемой прибыли. В доходы включите не оплаченные покупателями товары (работы, услуги), которые вы продали в период работы на упрощенной системе.

Расходы увеличьте на суммы приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены в период применения "упрощенки".

Основные средства и нематериальные активы в налоговом учете отражайте по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между затратами на их покупку и суммой амортизации, которая могла бы быть начислена за период применения "упрощенки". Амортизацию рассчитывают по тем правилам, которые установлены главой 25 Налогового кодекса.