- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Плательщики взносов
- •Доходы, облагаемые взносами
- •Доходы, не облагаемые взносами
- •Страховые тарифы
- •Пониженные тарифы для льготников
- •Предельная сумма доходов для начисления взносов
- •Как начислить взносы с выплат по договорам гражданско-правового характера
- •Как рассчитать сумму взносов
- •Учет и отчетность
- •Органы контроля за исчислением и уплатой страховых взносов
- •Дополнительные страховые взносы
- •Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Как рассчитать сумму взноса
- •Скидки к страховому тарифу
- •Как начислить взнос с выплат по договорам гражданско-правового характера
- •Уплата взносов и отчетность
- •Как учесть суммы страховых взносов во внебюджетные фонды
Страховые тарифы
ÏÔÐ |
ÔÑÑ |
ФФОМС |
ТФОМС | |||||
26% |
2,9% |
3,1%, с 1 января 2012 г. - 5,1% |
2%, с 1 января 2012 г. - 0% | |||||
Год рождения |
Страховая часть пенсии |
Накопительная часть пенсии |
|
|
| |||
Ïî 1966 ãîä |
26% |
- |
|
|
| |||
Ñ 1967 ãîäà |
20% |
6% |
|
|
|
Обратите внимание: эти тарифы применяют с 1 января 2011 года компании, не относящиеся к числу льготных категорий.
Пониженные тарифы для льготников
Для некоторых плательщиков взносов статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифы.
1. 2011-2012 годы - для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности (не менее 70% от общих поступлений): строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. Для них совокупная ставка взносов составляет 26%, в том числе: в ПФР 18%, в ФСС 2,9%, в ФФОМС 3,1% (в 2012 году - 5,1%); в ТФОМС 2% (в 2012 году - 0%).
2. 2011-2014 ãîäû:
- для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2011 ãîä |
2012 ãîä |
2013 ãîä |
2014 ãîä |
ÏÔÐ |
20,0 |
20,8 |
21,6 |
23,2 |
ÔÑÑ ÐÔ |
2,9 |
2,9 |
2,9 |
2,9 |
ФФОМС |
1,1 |
3,3 |
3,5 |
3,9 |
ТФОМС |
2,0 |
0 |
0 |
0 |
- для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%, а также тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2011 ãîä |
2012 ãîä |
2013-2014 ãîäû |
ÏÔÐ |
16,0 |
16,0 |
21,0 |
ÔÑÑ ÐÔ |
1,9 |
1,9 |
2,4 |
ФФОМС |
1,1 |
2,3 |
3,7 |
ТФОМС |
1,2 |
0 |
0 |
3. 2011-2019 ãîäû:
- для организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающих доходы на этой территории, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2011 ãîä |
2012-2017 ãîäû |
2018 ãîä |
2019 ãîä |
ÏÔÐ |
8,0 |
8,0 |
130 |
20,0 |
ÔÑÑ ÐÔ |
2,0 |
2,0 |
2,9 |
2,9 |
ФФОМС |
2,0 |
4,0 |
5,1 |
5,1 |
ТФОМС |
2,0 |
0 |
0 |
0 |
Предельная сумма доходов для начисления взносов
Порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не предусматривает применения регрессивных ставок.
Вместо них установили предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляют.
Эта сумма в 2010 году составляла 415 000 рублей. С 2011 года ее проиндексировали, и она стала составлять 463 000 рублей. Далее индексация будет ежегодная.
Пример
Фирма платит взносы по ставке 34%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову - 45 000 руб. в месяц; Яковлеву - 34 000 руб. в месяц.
В ноябре сумма заработной платы Иванова превысила 463 000 руб. (45 000 руб. х 11 мес. = 495 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 463 000 рублей, не облагается взносами.
Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:
Месяц |
Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года |
Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца | |||||
|
расчет |
сумма, руб. |
расчет |
сумма, руб. | |||
Январь |
45 000 ðóá. õ 34% |
15 300 |
- |
15 300 | |||
Февраль |
45 000 ðóá. õ 2 ìåñ. õ 34% |
30 600 |
30 600 - 15 300 |
15 300 | |||
Ìàðò |
45 000 ðóá. õ 3 ìåñ. õ 34% |
45 900 |
45 900 - 30 600 |
15 300 | |||
Апрель |
45 000 ðóá. õ 4 ìåñ. õ 34% |
61 200 |
61 200 - 45 900 |
15 300 | |||
Ìàé |
45 000 ðóá. õ 5 ìåñ. õ 34% |
76 500 |
76 500 - 61 200 |
15 300 | |||
Èþíü |
45 000 ðóá. õ 6 ìåñ. õ 34% |
91 800 |
91 800 - 76 500 |
15 300 | |||
Èþëü |
45 000 ðóá. õ 7 ìåñ. õ 34% |
107 100 |
107 100 - 91 800 |
15 300 | |||
Август |
45 000 ðóá. õ 8 ìåñ. õ 34% |
122 400 |
122 400 - 107 100 |
15 300 | |||
Сентябрь |
45 000 ðóá. õ 9 ìåñ. õ 34% |
137 700 |
137 700 - 122 400 |
15 300 | |||
Октябрь |
45 000 ðóá. õ 10 ìåñ. õ 34% |
153 000 |
153 000 - 137 700 |
15 300 | |||
Ноябрь |
463 000 ðóá. õ 34% |
157 420 |
157 420 - 153 000 |
4420 | |||
Декабрь |
463 000 ðóá. õ 34% |
157 420 |
157 420 - 157 420 |
0 | |||
Итого: |
157 420 |
Доход Яковлева не превысил 463 000 руб. (34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 34% до конца года.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:
с заработной платы Иванова - 157 420 руб.;
с заработной платы Яковлева - 138 720 руб. (408 000 руб. х 34%).
Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит: 157 420 + 138 720 = 296 140 руб.