- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Плательщики взносов
- •Доходы, облагаемые взносами
- •Доходы, не облагаемые взносами
- •Страховые тарифы
- •Пониженные тарифы для льготников
- •Предельная сумма доходов для начисления взносов
- •Как начислить взносы с выплат по договорам гражданско-правового характера
- •Как рассчитать сумму взносов
- •Учет и отчетность
- •Органы контроля за исчислением и уплатой страховых взносов
- •Дополнительные страховые взносы
- •Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Как рассчитать сумму взноса
- •Скидки к страховому тарифу
- •Как начислить взнос с выплат по договорам гражданско-правового характера
- •Уплата взносов и отчетность
- •Как учесть суммы страховых взносов во внебюджетные фонды
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Взносами на страхование от несчастных случаев облагают выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, включая договоры, заключенные с иностранными гражданами и лицами без гражданства, независимо от их статуса.
Перечень сумм, облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, практически тот же, на который компании ориентируется при уплате страховых взносов в фонды. Его можно найти в статье 20.1 закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
Обратите внимание: объектом обложения взносами на травматизм теперь нельзя считать исключительно зарплату сотрудников. Поэтому их придется начислять, например, на материальную помощь (к отпуску или оказанную в иных случаях), на компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты, не являющиеся зарплатой.
С выплат по гражданско-правовым договорам взносы на травматизм надо начислять только тогда, когда это отражено в договоре. Этим база по взносам на травматизм может отличаться от базы по страховым взносам в ФСС на случай болезни или в связи с материнством.
Предельной базы для расчета взносов на травматизм не установлено. Поэтому если сумма выплат и вознаграждений в пользу работников превысит максимальную сумму, установленную для обычных страховых взносов, начисление обычных страховых взносов прекращается, а взносы на травматизм компания обязана будет платить и дальше.
Перечень выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, приведен в статье 20.2 закона N 125-ФЗ. Он практически полностью совпадает с перечнем необлагаемых выплат для обычных страховых взносов (ñò. 9 Закона N 212-ФЗ). А старый перечень необлагаемых выплат по взносам в Фонд социального страхования РФ, утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765, утратил силу.
Как рассчитать сумму взноса
Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, установленного для фирмы.
Тарифы страховых взносов утверждают ежегодно.
Например, тарифы на 2011 год установлены Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 331-ФЗ.
Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится фирма.
Все фирмы разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, жилищного хозяйства - ко II, электроэнергетики - к III и т.д. Каждому классу установлен свой тариф страховых взносов - от 0,2 до 8,5%.
Полный перечень предприятий с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. N 857).
Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.
Документы, подтверждающие основной вид деятельности и виды деятельности обособленных подразделений, фирма обязана подавать в ФСС России ежегодно (не позднее 15 апреля).
Перечень этих документов, а также условия отнесения подразделений фирмы к самостоятельным структурным единицам установлены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 ода N 55.
Сумму взноса, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, определяют так:
┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Выплаты, начисленные│ │ │ │Сумма, подлежа-│
│сотрудникам, облагаемые│ х │Тариф страховых взносов│ = │щая уплате в│
│взносом │ │ │ │ФСС России │
└───────────────────────┘ └───────────────────────┘ └───────────────┘
Пример
Месячная заработная плата сотрудников ЗАО "Актив" составляет 900 000 руб. "Актив" занимается производством строительной техники (код по ОКВЭД 29.22.2) и относится к XVII классу профессионального риска. Для этого класса тариф установлен в размере 2,1% от заработной платы.
Ежемесячно бухгалтер "Актива" должен перечислять взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в сумме:
900 000 ðóá. õ 2,1% = 18 900 ðóá.
Сумма взноса, причитающаяся к уплате, может быть уменьшена:
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
- на сумму оплаты отпуска (сверх ежегодного) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.