Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Ограничения по использованию денежных средств. Банковский овердрафт. Реализация по кредитным карточкам. Представление и раскрытие информации.

Задача 1

Требуется: на основе данных выполнения задания составить кассовые отчеты и произвести их бухгалтерскую обработку. При этом надо вести кассовую книгу отдельно по видам валют: национальной и иностранной.

Отчет кассира составить по форме, представленной в таблице 5.1.

Таблица 5.1 – Отчет кассира

Кассовая книга. За _________ месяц 20__ года
Документ		От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
Дата	№
		Остаток на начало дня

Остатки наличности в кассе на 1 февраля представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2 – Остатки наличности в кассе на 1 февраля

№ счета	Наименование счетов	Сумма
		Валюта	Тенге
1010	Наличность в кассе в национальной валюте		1000
1010	Наличность в кассе в иностранной валюте (доллары США)	60	4500

Текущий курс валюты Нацбанка РК: покупка 1 $ США 146 тенге, продажа – 149 тенге.

Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль месяц представлены в таблице 5.3.

Таблица 5.3 – Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль

№n/n	Дата	Содержание операции	Сумма в тенге
1	2	3	4
1	2.02	Поступила наличность с расчетного счета:
		- на выплату заработной платы	500000
		- на хозяйственные и командировочные расходы	20000
2	3.02	Поступила в кассу наличность за реализованные товары:
		- по продажным ценам	180000
		- в т.ч. НДС	30000
3	4.02	Выдана из кассы:
		- заработная плата работникам	490000
		- на командировочные расходы	15000
		Оплачен междугородний тариф по служебным переговорам	5000

Окончание таблицы 5.3

1	2	3	4
4	5.02	Сдана на расчетный счет наличность	140000
5	9.02	Поступила наличность в счет взносов в уставный капитал ТОО от учредителя	500000
6	10.02	Оплачено из кассы за электроэнергию:
		- потребленную в офисе	5000
		- в торговом доме	10 000
7	11.02	Сданы наличные на расчетный счет	400000
8	15.02	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке	1000
9		Выплачены из кассы дивиденды по ценным бумагам, начисленные по итогам распределения дохода прошлого года	100000
10	17.02	Оплачено наличными стоимость товаров приобретенных у частного предпринимателя	30000
111	22.02	Получен наличными аванс на поставку товаров	100000
112	25.02	Оплачено наличными арендная плата за арендованное помещение склада за февраль месяц	20000
113	26.02	Приобретено за наличные программное обеспечение «Лука-Про»	110000
114	28.02	Оплачено наличными за приобретенные канцелярские товары и учетные регистры	3500

Хозяйственные операции в долларах США за февраль месяц представлены в таблице 5.4.

Таблица 5.4 – Хозяйственные операции в долларах США за февраль

№n/n	Дата	Содержание операции	Сумма
			Валюте	Тенге
1	5.02	Получены наличными с валютного счета на командировочные расходы. Курс Нацбанка – 128,2 тенге	1000
2	6.02	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы в зарубежную страну. Курс Нацбанка – 129,1 тенге	1000
3	17.02	Получены с валютного счета для расчетов с иностранной фирмой наличные. Курс Нацбанка 128,9 тенге	5000
4	18.02	Оплачена иностранной фирме задолженность за услуги. Курс Нацбанка РК 128,9 тенге	4500
5	19.02	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке. Курс Нацбанка РК 128,8 тенге	50
6	28.02	Сдана наличность из кассы на валютный счет. Курс Нацбанка РК 129 тенге	500
7	28.02	Отражается курсовая разница на переходящий остаток по кассе в инвалюте по состоянию на 1 марта

Задача 2

На основе данных отразить на счетах операции по учету денежных переводов в пути. Решение представить в таблице 5.5.

Таблица 5.5 – Операции по учету денежных переводов в пути

№n/n	Содержание хозяйственных операций	Сумма в тенге	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит

Справка об остатках денежных переводов в пути на 1 февраля представлена в таблице 5.6.

Таблица 5.6 – Остатки денежных переводов в пути на 1 февраля

Документ		Содержание	Сумма
Дата	№
31.01	185	Сдано из кассы через инкассатора	150000
31.01	186	Сдано из кассы магазина № 3 в вечернюю кассу банка	50000
Итого			200000

Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль месяц представлены в таблице 5.7.

Таблица 5.7 – Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль

№ n/n	Дата	Содержание операции	Сумма
1	2.02.	Зачислена на расчетный счет наличность, сданная из кассы через инкассатора	15000
2	2.02.	Зачислена на расчетный счет наличность, сданная магазином № 3 в вечернюю кассу банка 31 января.	50000
3	6.02.	Сдана выручка из кассы магазина № 2 инкассатору выручка	60000
4	10.02.	Сдана выручка из кассы магазина № 1 в почтовое отделение связи для перевода на расчетный счет	100000
5	12.02.	Зачислены переводы на расчетный счет:
		а) выручка магазина № 2, сданная через инкассатора;	60000
		б) от почтового отделения связи	100000
6	28.02.	Сдана из кассы магазина № 3 выручка в вечернюю кассу банка	30000

Определите остаток денежных переводов в пути на 1 марта в расшифрованном виде.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.

Задача 3

Требуется:

1. определить размер отчисления на создание резерва по сомнительным долгам на отчетный год, используя метод в процентах к реализации;

2. дать корреспонденцию счетов на создание и использование резерва по сомнительным долгам.

Данные о потерях по сомнительным долгам в ТОО «Дана» за предшествующие три года представлены в таблице 5.8.

Таблица 5.8 - Потери по сомнительным долгам

Годы	Стоимость реализованной продукции	Потери по сомнительным долгам	Потери по сомнительным долгам в % к стоимости реализованной продукции
1	500 000	10 000	2
2	600 000	9 000	1,5
3	700 000	14 000	2
Всего	1 800 000	33 000	?

В ТОО «Дана» в 2007 году был создан резерв от суммы реализованной продукции 2300 000 тенге.

За отчетный год списана безнадежная задолженность покупателей по счетам к получению на сумму 40 000 тенге.

Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам сторнирован в конце года.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.