01 «Основные средства»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операция
Начальное сальдо	12 417 890	-
2	80000	-
50	466000	-
Оборот	546000	-
Конечное сальдо	12963890	-

02 «Амортизация основных средств»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	4276247
-	-	201270	11
Оборот	-	201270
Конечное сальдо	-	4477517

07 «Оборудование к установке»

№ операции	Дебит	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
47	450000	450000	48
Оборот	450000	450000
Конечное сальдо	-	-

08 «Вложение во внеоборотные активы»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
1	80000	80000	2
48	450000	466000	50
49	16000	-
Оборот	546000	546000
Конечное сальдо	-	-

10 «Материалы»

№ операции	Дебит	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	4869100	-
5	451300	1763400	9
Оборот	451300	1763400
Конечное сальдо	3557000	-

10 «Материал А»

Дт			Кт
№ операции	Количество	Сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	578	1624180	9	240	674400
5	110	309100
Оборот	110	309100	Оборот	240	674400
С2	448	1258880	-	-	-

10 «Материал Б»

Дт			Кт
№ операции	Количество	Сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	6260	2967240	9	2100	995400
5	300	142200
Оборот	300	142200	Оборот	2100	995400
С2	4460	2114040	-	-	-

10 «Материал В»

Дт			Кт
№ операции	Количество	Сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	5340	277680	9	1800	93600
	-	-
Оборот	-	-	Оборот	1800	93600
С2	3540	184080	-	-	-

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операции	Дебет	Кредит	№ опереции
Начальное сальдо	-	-
3	427000	451300	5
4	10671	(13629)	6
Оборот	437671	437671
Конечное сальдо	-	-

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	194766	-
6	(13629)	56850	10
Оборот	(13629)	56850
Конечное сальдо	124287	-

19 «Налог на добавленную стоимость»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
1	14400	82966	32
3	76860
12	8712
13	3024
23	871155
47	81000
49	2880
Оборот	1058031	82966
Конечное сальдо	975065	-

20 «Основное производство»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	586400	-
7	460000	3325350	19
8	124200	(36356)	20
9	1669800
10	56850
17	451870
18	202000
Оборот	2964720	3288994
Конечное сальдо	262126

20 «Основное производство изделие 115»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	72180	-
7	280000	1381500	19
8	75600	20759	20
9	224800
9	379200
10	20564
17	275051
18	122956
Оборот	1378171	1402259
Конечное сальдо	48092	-

20 «Основное производство изделии 118»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	344100	-
7	120000	1270500	19
8	32400	(80687)	20
9	337200
9	284400
10	21163
17	117879
18	52696
Оборот	965738	1189813
Конечное сальдо	120025	-

20 «Основное производство изделие 121»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	170120	-
7	60000	673350	19
8	16200	23572	20
9	112400
9	331800
10	15123
17	58940
18	26348
Оборот	620811	696922
Конечное сальдо	94009	-

23 «Вспомогательное производство»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	49160	-
7	80000	210000	16
8	21600
9	41600
11	31500
12	5700
Оборот	180400	21000
Конечное сальдо	19560	-

25 «Общепроизводственные расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
7	70000	451870	17
8	18900
9	31200
11	126670
12	41300
13	16800
16	147000
Оборот	451870	451870
Конечное сальдо	-	-

26 «Общехозяйственные расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
7	90000	202000	18
8	24300
9	20800
11	2510
12	1400
13	4200
15	15200
16	21000
Оборот	202000	202000
Конечное сальдо	-	-

43 «Готовая продукция»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	310800	-
19	3325350	3482150	21
Оборот	3325350	3482150
Конечное сальдо	154000	-

43 «Готовая продукция изделие 115»

Дт			Кт
№ операции	Количество	Сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	205	92250	21	3175	1428750
19	3070	1381500
Оборот	3070	1381500	Оборот	3175	1428750
С2	100	45000	-	-	-

43 «Готовая продукция изделие 118»

Дт			Кт
№ операции	Количество	Сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	610	128100	21	6460	1356600
19	6050	1270500
Оборот	6050	1270500	Оборот	6460	1356600
С2	200	67000	-	-	-

43 «Готовая продукция изделие 121»

Дт			Кт
№ операции	Количество	сумма	№ операции	Количество	Сумма
С1	270	90450	21	2080	696800
19	2010	673350
Оборот	2010	673350	Оборот	2080	696800
С2	200	67000	-	-	-

43 «Готовая продукция

(отклонение фактической себестоимости от плановой)»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	6216	-
20	(36356)	(28864)	22
Оборот	(36356)	(28864)
Конечное сальдо	(1276)	-

43 «Готовая продукция изделие 115

(отклонение фактической себестоимости от плановой)»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	2850	-
20	20759	(11843)	22
Оборот	20759	(11843)
Конечное сальдо	35452	-

43 «Готовая продукция изделие 118

(отклонение фактической себестоимости от плановой)»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	1486	-
20	(80687)	(11245)	22
Оборот	(80687)	(11245)
Конечное сальдо	(67956)	-

43 «Готовая продукция изделие 121

(отклонение фактической себестоимости от плановой)»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	1880	-
20	23572	(5776)	22
Оборот	23572	(5776)
Конечное сальдо	31228	-

44 «Расходы, связанные с реализацией продукции»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
11	18000	58000	39
16	42000
Оборот	60000	58000
Конечное сальдо	2000	-

50 «Касса»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	45800	-
28	710100	12800	14
		681900	29
		10200	29
		28200	33
		2400	40
Оборот	710100	735500
Конечное сальдо	20400	-

51 «Расчетный счет»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	986510	-
25	4136905	710000	28
33	28200	11000	31
38	286100	92140	32
38	1431	411800	34
		912489	36
		1064000	37
		69213	41
		175400	43
Оборот	4452636	3446142
Конечное сальдо	1993004	-

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№; операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	286100	1738400
34	411800	94400	1
37	1064000	503860	3
		57112	12
		24024	13
		286100	38
		531000	47
		18880	49
Оборот	1475800	1515376
Конечное сальдо	1761900	3253776

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ОАО «Теплопроммонтаж»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	3448901
37	439290	94400	1
		24024	13
		18880	49
Оборот	439290	137304
Конечное сальдо	439290	482194

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ОАО «Единая торговая компания»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	411800
34	411800	503860	3
Оборот	411800	503860
Конечное сальдо	411800	915660

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ОАО «Лукойл - Интер»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	981710
37	624710	57112	47
Оборот	624710	57112
Конечное сальдо	624710	1038822

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ООО «Уралснаб»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
	-	531000	47
Оборот	-	531000
Конечное сальдо	-	531000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ЗАО «Сервисная служба»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	2876100	-
	-	286100	38
Оборот	-	286100
Конечное сальдо	286100	286100

62 «Расчеты с покупателями»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
23	4839750	4136905	25
Оборот	4839750	4136905
Конечное сальдо	4839750	4136905

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	4152800
	-	-
Оборот	-	-
Конечное сальдо	-	4152800

68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	282000
32	92140	871155	24
35	82966	92140	26
36	912489	252136	45
Оборот	1087595	1215431
Конечное сальдо	-	409836

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	124000
7	28000	189000	8
43	175400
Оборот	203400	189000
Конечное сальдо	-	109600

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	605000
26	92140	728000	7
27	21200
29	681900
30	28200
Оборот	823440	728000
Конечное сальдо	-	509560

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	28710	2690
14	12800	10671	4
40	2400	15200	15
Оборот	15200	25871
Конечное сальдо	43910	28561

76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
29	10200	21200	27
31	11000	28200	30
Оборот	21200	49400
Конечное сальдо	-	28200

80 «Уставный капитал»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	3561450
	-	-
Оборот	-	-
Конечное сальдо	-	3561450

83 «Добавочный капитал»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	2882065
	-	-
Оборот	-	-
Конечное сальдо	-	2882065

84 «Нераспре6деленная прибыль»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	2156800
	-	1008546	46
Оборот	-	1008564
Конечное сальдо	-	3165346

90 «Продажи»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
21	3482150	5710905	23
22	(28864)
24	871155
39	58000
42	1328464
Оборот	5710905	5710905
Конечное сальдо	-	-

91 «Прочие доходы и расходы»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
41	69213	1431	38
		67782	44
Оборот	69213	69213
Конечное сальдо	-	-

99 «Прибыли и убытки»

№ операции	Дебет	Кредит	№ операции
Начальное сальдо	-	-
44	67782	1328464	42
45	252136
46	1008546
Оборот	1328464	1328464
Конечное сальдо	-	-

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов, списываемых в затраты производства по плановой их себестоимости

Показатели	Плановая себестоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
Остаток на начало месяца	4869100	194766	5063866
Поступило за месяц	451300	(13629)	437671
Итого с остатком	5320400	181137	5501537
Средний уровень отклонения, %	*	3,404599354	*
Расход за месяц	1763400	60036	1823436
Остаток на конец месяца	3557000	121101	3678101

Расчет – распределение суммы отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости по аналитическим счетам учета затрат основного производства за отчетный месяц

Дебет счетов	Плановая себестоимость материалов	отклонение
		%	Сумма
20.115	604000	3,404599354	20564
20.118	621600	-	21163
20.121	444200	-	15123
Итого	1669800	-	56850

Расчет – распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за отчетный период

Дебет счетов	Сумма заработной платы производственных рабочих	Общепроизводственные расходы		Общехозяйственные расходы
		%	Сумма	%	Сумма
20.115	280000	98,2326087	275051	43,91304348	122957
20.181	120000		117879		52696
20.121	60000		58940		26348
Итого	460000		451870		202000

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости реализованной продукции от плановой ее себестоимости за отчетный месяц

Показатели	Плановая себестоимость	отклонение	Фактическая себестоимость
Остаток готовой продукции на начало месяца	310800	6216	317016
Выпуск готовой продукции за месяц	3325350	(36356)	3288994
Итого с остатком	3636150	(30140)	3606010
Средний уровень отклонения, %	*	0,828898698	*
Реализовано готовой продукции за месяц	3482150	(28843)	3453286
Изделие 115	1428750	(11843)	1416907
Изделие 118	1356600	(11245)	1345355
Изделие 121	696800	(5776)	691024
Остаток готовой продукции на конец месяца	154000	(1276)	152724

Оборотно – сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	12417890		546000		12963890
02		4276247		201270		4477517
07			450000	450000
08			546000	546000
10	4869100		451300	1763400	3557000
15			437671	437671
16	194766		(13629)	56850	124287
19			1058031	82966	975065
20	586400		2964720	3288994	262126
23	49160		180400	210000	19560
25			451870	451870
26			202000	202000
43	310800		3325350	3482150	154000
43отк	6216		(36356)	(28864)	(1276)
44			60000	58000	2000
50	45800		710100	735500	20400
51	986510		4452636	3446142	1993004
60	286100	1738400	1475800	1515376	1761900	3253776
62			4839750	4136905	4839750	4136905
66		4152800				4152800
68		282000	1087595	1215431		409836
69		124000	203400	189000		109600
70		605000	823440	728000		509560
71	28710	2690	15200	25871	43910	28561
76			21200	49400		28200
80		3561450				3561450
83		2882064				2882065
84		2156800		1008546		3165346
90			5710905	5710905
91			69213	69213
99			1328464	1328464
итого	19781452	19781452	31361060	31361060	26715616	26715616

Список литературы.

1. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учёта. – М.: «Финансы и статистика», 1998 – 256 стр.

2. Коваль Л.С. Теория бухгалтерского учёта. - М, 2002

3. Роберт Н. Антони. Основы бухгалтерского учёта. – М.: «Пресса», 2000 – 320 стр.

4. Рогуленко Т.М, Харьков В.П Бухгалтерский учёт: учебник-М, Финансы и статистика, 2005