5.2. Журнал господарських операцій з обліку банківських операцій дп «дг «Елітне» за квітень 2015

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1	02.04	Перераховано кошти постачальнику на запасні частини	631	311	260,00
2	02.04	Надійшли кошти на поточний рахунок від покупця за реалізоване зерно	311	361	1172,00
3	02.04	Отримано готівку з поточного рахунку в касу підприємства для виплати заробітної плати	301	311	20000,00
4	02.04	Здано готівку в банк з каси підприємства	311	301	2500,00
5	03.04	Перераховано заборгованість ПДФО за березень	641	311	12200,00
6	03.04	Погашено суму страхових платежів за договором страхування майна	654	311	2000,00
7	04.04	Поповнення лімітно-чекової книжки за рахунок коштів поточного рахунку	313	311	3500,00
8	04.04	Надійшли кошти на лімітовану чекову книжку за рахунок короткострокових кредитів банку	313	601	4000,00
9	04.04	Оплачено з лімітованої чекової книжки постачальникам вартість матеріалів	631	313	2325,00
10	04.04	Отримано кошти в касу для погашення заборгованості за овочі	301	313	8545,00

5.4. Облік розрахунків з дебіторами

Здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність сільсько­господарські підприємства вступають в розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. Ці розрахунки пов’язані з формуванням основних і оборотних засобів, реалізацією виробленої продукції і наданих послуг, з розподілом прибутку, розрахунками з фінансовими органами і органами соціального страхування і соціального забезпечення. Господарства можуть також вступати в розрахункові взаємовідносини з окремими особами, наприклад, для виконання різних доручень при видачі грошових коштів підзвіт, одержанні кредитів на індивідуальне житлове будівництво і господарське влаштування.

Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення коштів з обороту підприємств, що негативно позначається на їх фінансовому стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов’язань веде до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам.

Завданнями обліку розрахункових операцій є: суворе дотримання діючого порядку застосування безготівкових розрахунків; правильне і своєчасне оформлення всіх документів; контроль за додержанням розрахункової дисципліни; забезпечення своєчасного стягнення дебіторської заборгованості та оплати належних кредиторам сум.

Розрахункові операції здійснюються відповідно до законодавства України у порядку, встановленому Національним банком України. Законодавством України передбачений порядок проведення розрахунків між підприємствами, підприємствами і фізичними особами як у безготівковій формі, так і за готівку.

Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на таких рахунках:

• 18 “Довгострокова дебіторська заборгованість”;

• 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”;

• 37 “Розрахунки з різними дебіторами”;

• 38 “Резерв сумнівних боргів”.

На рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги). Даний рахунок має такі субрахунки (табл. 5.1).

У господарсько-фінансовій діяльності підприємства неминучі операції, пов'язані з купівлею товарно-матеріальних цінностей, оплатою послуг за готівковий розрахунок, поїздкою у відрядження працівників та ін., які потребують для їх здійснення витрачання готівкових грошових коштів підзвітними особами.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об'єднання, установи, організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

В кінці кожного відрядження, але не пізніше ніж через 3 дні підзвітна особа надає до бухгалтерії Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються у балансі розгорнуто: дебетове сальдо – в складі оборотних активів, кредитове сальдо – в складі зобов’язань підприємства. Аналітичний облік витрат по розрахунках з підзвітними особами ведуть окремо по кожній авансовій видачі позиційним способом.

По дебету рахунку 37 субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” відображаються суми, видані (перераховані) під звіт, у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.

Таблиця 5.1