2. Основные направления лизинга автотранспортных средств
Лизинг автотранспортных средств можно условно разделить на три основных направления:
традиционно популярный в России лизинг специализированных автотранспортных средств;
лизинг дорогостоящих легковых автомобилей стоимостью более 30 000 долларов США;
лизинг сравнительно недорогих автомобилей и микроавтобусов для среднего класса стоимостью до 30 000 долларов США.
2.1.Лизинг специализированных автотранспортных средств достаточно давно используется в России, большинство лизинговых компаний весьма охотно работают в этой области. Это объясняется постоянно растущей потребностью в технике у предприятий строительного комплекса и добывающих отраслей, а также высокой стоимостью специализированной техники (цена большегрузного автомобиля или бульдозера может превышать 150 000 долларов США). По договору лизинга одинаково часто предоставляются как зарубежные, так и российские специализированные транспортные средства. Многие российские производители автотранспорта активно сотрудничают с лизинговыми компаниями или даже создают собственные, что позволяет им значительно увеличить объем продаж.
2.2. Лизингом дорогостоящих легковых автомобилей чаще всего занимаются специализированные лизинговые компании при автосалонах. Если вы решите заключить договор в специализированной компании, это обеспечит вам простоту заключения сделки, быстроту ее оформления, большой набор дополнительных услуг, таких, как:
транспортное средство регистрируется в военкомате и в ГИБДД самой лизинговой компанией;
страхование автотранспорта производится прямо в автосалоне;
существует возможность зачета стоимости старого автомобиля в счет уплаты аванса по новому автомобилю, приобретаемому в лизинг.
2.3. Лизингом сравнительно недорогих легковых автомобилей занимаются либо специализированные лизинговые компании при автосалонах, либо очень крупные лизинговые компании. Работать с этим видом лизинга готовы не все лизингодатели, поскольку при аренде одного или двух автомобилей цена сделки невысока.
В большинстве случаев при лизинге неспециализированных транспортных средств лизингополучателю предоставляются легковые автомобили иностранного производства. Лизинг автомобилей российского производства развит слабо, поскольку отечественные автомобили весьма ненадежны и быстро утрачивают свою первоначальную стоимость в процессе эксплуатации.
3. Оформление лизинговой операции.
3.1.Перечень документов, необходимых для оформления лизинговой сделки.
Если вы решили приобрести автомобиль в лизинг, надо помнить, что, перед заключением непосредственно договора лизинга, следует произвести несколько предшествующих операций. Например, сначала вам как лизингополучателю (пока еще только потенциальному) надо убедить лизингодателя предоставить свои услуги. Для этого проводится ряд необходимых проверок – таких, как сбор данных лизинговой компании о клиенте – проверка его бухгалтерских и финансовых отчетностей, изучение экономического потенциала заявителя (иначе говоря – оценка его кредитоспособности). Кроме того, лизинговой компании требуется уточнить возможности кредитования, изучить потенциального продавца техники, произвести оценку стоимости самого лизинга и так далее.
Для получения услуг лизингодателя Вы должны предоставить ряд необходимых документов, в которых и будут содержаться те сведения о вас, которые необходимо знать лизингодателю.
Итак, перечень предоставляемых документов:
Заявление на предоставление оборудования в лизинг (Приложение № 1);
Учредительные документы (Устав, Учредительный договор, Решение о регистрации, изменения в учредительных документах) 3;
Копии лицензий на осуществление соответствующей предпринимательской деятельности;
Банковская карточка подписей (ксерокопия);
Заключение аудитора по балансовому отчету и по результатам работы за год (если есть);
Бизнес-план с приложениями:
план доходов и расходов лизингополучателя на период действия договора лизинга;
прогноз движения денежных средств («платежный календарь»);
анализ денежных потоков.
Сведения о кредитах, полученных в других банках;
Справка, представляемая в налоговую инспекцию, об имеющихся счетах, открытых в национальной и в иностранной валюте в банках или иных кредитных организациях, действующих на территории РФ и за рубежом;
Справка, обслуживающего (их) банка (ов) о состоянии счета (ов) заемщика (остаток средства на счете, наличие картотеки);
Данные оборотно-сальдовых ведомостей по следующим счетам бухгалтерского учета: - расчетные счета - 51 (в разрезе расчетных счетов); - касса – 50;
Договоры и/или контракты являющиеся объектом кредитования;
Копии документов о собственности или договор аренды на производственные и складные помещения;
Документы, подтверждающие наличие обеспечения и право собственности на него;
Договоры и/или контракты на поставку и реализацию ТМЦ, услуг, подтверждающие наличие источника погашения кредита.
3.2. Стандартные условия договора при лизинге автотранспорта
В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.4
Это общие положения об условиях договора лизинга. Важнейшими же положениями договора лизинга автотранспортного средства являются: 5
срок договора;
сумма финансирования (стоимость приобретаемого транспортного средства);
размер выплат по договору лизинга;
уровень авансовых платежей (если они уплачиваются);
возможность отсрочки лизинговых платежей;
условия регистрации автотранспорта;
условия страхования автотранспорта.
Рассмотрим теперь, какие условия договора лизинга транспортных средств предлагает большинство лизинговых компаний.
Срок договора в большинстве случаев составляет от одного года до четырех лет (максимальный срок - пять лет). Это объясняется тем, что в течение этого периода обычно достигается полная амортизация автотранспорта с использованием коэффициента ускоренной амортизации, равного 3.6 Таким образом, в течение срока лизингового договора вы имеете возможность полностью выкупить транспортное средство. Иногда часть стоимости транспортного средства на момент окончания договора лизинга бывает не оплачена, то есть остается невыкупленной. В этом случае Вы можете выкупить предмет лизинга по остаточной стоимости, которая значительно ниже первоначальной.
Чаще всего лизинговые договоры заключаются сроком на два-три года на автомобили иностранного производства, микроавтобусы, специализированные транспортные средства; на российские автомобили - не более чем на год.
Сумма финансирования (стоимость транспортного средства, включая все дополнительные услуги лизинговой компании) может составлять от 25 000 до 1 000 000 долл. США.
Большинство лизинговых договоров заключается в долларах США или Евро (что стало очень распространено после введения в странах Западной Европы данной валюты) по курсу валют (дата определения курса оговаривается сторонами в специальных положениях договора). Договоры в рублях заключаются, как правило, по недорогим российским автомобилям при общем сроке лизинга не более одного года.
Выплаты по договору лизинга. К выплатам по договорам лизинга обычно относятся лизинговые платежи, авансовые платежи и платежи по выкупу предмета лизинга.
Размер выплат по договору лизинга зависит от вида автотранспорта, дополнительных услуг, оказываемых лизингодателем, от срока лизинга и валюты договора.
В состав лизингового платежа обычно входят следующие составляющие:
первоначальная стоимость предмета лизинга, распределенная на весь срок лизингового договора;
иногда сумма страховки, распределенная на весь срок лизингового договора;
проценты за пользование финансовыми ресурсами, привлеченными лизингодателем;
вознаграждение лизингодателю.
График лизинговых платежей Вы можете определить по согласованию с лизингодателем, он может предполагать как равномерные, так и неравномерные платежи.
Общая сумма выплат по договору (так называемая сумма закрытия сделки) обычно выше стоимости транспортного средства на 25-30% за весь срок лизинга (что эквивалентно 7-14% ежегодного удорожания транспорта). Такое превышение суммы закрытия лизинговой сделки над стоимостью предмета лизинга обусловлено оказанием Вам как лизингополучателю дополнительных услуг лизинговой компанией и включением в лизинговые платежи вознаграждения лизинговой компании.
При изучении графика платежей по договору следует обратить внимание на название платежей (лизинговые, авансовые платежи, платежи по выкупу предмета лизинга и др.), поскольку авансовые платежи и платежи по выкупу предмета лизинга не могут быть отнесены на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Важно также и то, что авансовый платеж позволяет лизинговой компании при приобретении предмета лизинга использовать средства лизингополучателя.
Проиллюстрируем на примерах (см. приложение 2), каким образом возникает превышение периода амортизации предмета лизинга над периодом лизингового договора и в каких случаях необходимо введение авансовых платежей. Сроки полезного использования основных средств определяются организацией самостоятельно. Исходя из этих сроков, определяется норма амортизации. Единственная особенность при расчете амортизации по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и более 400 тыс. руб., то есть практически по всем автомобилям иностранного производства, - это применение специального коэффициента 0,5.7
Со специальными транспортными средствами ситуация несколько сложнее: понижающий коэффициент 0,5 к ним не применяется, и они могут относиться к группам основных средств со второй (от двух до трех лет) по шестую (от 10 до 15 лет). Единые для всех рекомендации здесь вряд ли применимы, а вот введение дополнительных видов платежей вполне возможно.
Уровень авансовых платежей, как правило, составляет 25-30% от покупной стоимости предмета лизинга.
Отсрочка лизинговых платежей дается лизингополучателю на срок, согласованный с лизинговой компанией, обычно на срок поставки, монтажа и пусконаладочных работ, связанных с предметом лизинга.
Регистрация автотранспорта в органах ГИБДД и в Районном военном комиссариате (РВК) является характерной особенностью сделок, связанных с автолизингом (п. 10 Указа Президента РФ от 02.10.98 № 1175 «Об утверждении Положения о военно-транспортной обязанности»; далее – Указ № 1175). Обычно она осуществляется самой лизинговой компанией до передачи имущества в лизинг.
Следует обратить внимание на то, что особенностью регистрации автотранспортных средств, полученных (переданных) по договору лизинга, является возможность их регистрации как на лизингодателя, так и на лизингополучателя (временная регистрация осуществляется на основании договора лизинга). Далее порядок регистрации такой же, как и для остальных автотранспортных средств.
В соответствии с п. 1.2 «Правил регистрации транспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД», утвержденных приказом МВД России от 26.11.96 № 624, транспортные средства следует зарегистрировать в ГИБДД в течение пяти суток после их приобретения и таможенного оформления.
Первый этап - регистрация автотранспорта в РВК (п. 10 Указа № 1175). Подтверждением регистрации будет являться отметка на заявлении о регистрации, оформленном по установленной форме (бланк можно получить в Межрайонном регистрационно-экзаменационном отделе - МРЭО ГИБДД).
Следующий этап - регистрация в МРЭО ГИБДД. Для этого (при условии, что организация уже состоит на учете в МРЭО ГИБДД) необходимо представить следующие документы (п. 2 Инструкции о порядке производства работ по регистрации транспортных средств в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения, утвержденной приказом МВД России от 26.11.96 № 624):
заявление о регистрации (с отметкой РВК);
справка-счет (для лизингодателя) или договор лизинга и акт приема-передачи к нему (для лизингополучателя);
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
документ, удостоверяющий личность гражданина, обратившегося за регистрацией;
доверенность организации на его имя;
квитанция об уплате сбора за регистрацию;
квитанция об уплате собственником автотранспорта (лизингодателем) налога с владельцев транспортных средств по месту регистрации автотранспорта (сумма налога рассчитывается исходя из вида автотранспорта и количества лошадиных сил);
паспорт транспортного средства.
Также для регистрации необходимо представить само транспортное средство.
При регистрации автотранспорта на лизингополучателя у лизингодателя возникают дополнительные осложнения. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по одному из следующих адресов: по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Для транспортных средств местом нахождения является место их государственной регистрации. И если транспортное средство (предмет лизинга) поставлено на временный учет в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, лизингодателю обязательно следует встать на учет в налоговом органе по месту нахождения этого транспортного средства. Именно поэтому автотранспорт обычно регистрируется самой лизинговой компанией.
Специальные транспортные средства, в том числе трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, не подлежащие регистрации в ГИБДД, должны быть зарегистрированы в органах гостехнадзора в соответствии с Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора), утвержденными Минсельхозпродом России 16.01.95.
Весь этот комплекс трудоемких действий, как правило, берет на себя лизингодатель, что значительно экономит время лизингополучателя и относится к существенным преимуществам использования лизинга.
Страхование автотранспорта на весь срок лизинга является одним из важнейших условий, выдвигаемых лизинговыми компаниями. Мне этот пункт действительно кажется очень важным, потому что в условиях такого города, как Санкт-Петербург, например, очень сложно будет проездить на автомобиле около трех лет, ни разу его не повредив. Кроме того, автотранспортное средство может быть попросту угнано.
Страхователем может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель, однако сумму страховки по договору страхования получает лизингодатель. Если транспортное средство утрачено в результате ДТП или пожара и лизингополучатель прекращает платежи, лизинговая компания получит возмещение затрат на приобретение предмета лизинга в виде страховой суммы.
Автотранспортное средство обычно страхуют после его регистрации в ГИБДД и после прохождения очередного гостехосмотра. Однако некоторые лизинговые компании страхуют автотранспорт сразу после приобретения, еще до регистрации. Это предполагает особые условия страхования, например повышенные тарифы.
Страхование производится по следующим рискам:
угон;
ущерб (повреждение или утрата транспортного средства, произошедшие в результате ДТП, пожара, взрыва, стихийного бедствия, противоправных действий третьих лиц (кроме хищения));
угон + ущерб;
утрата товарного вида (страховой случай, произошедший в результате перечисленных выше событий, вследствие которых восстановленное транспортное средство обесценилось по сравнению с новым);
гражданская ответственность (ответственность страхователя перед третьими лицами в случае причинения вреда их жизни, здоровью и имуществу вследствие пользования страхователем застрахованным транспортным средством);
несчастный случай (телесные повреждения (гибель) пассажиров или водителя застрахованного транспортного средства в результате событий, перечисленных выше (кроме противоправных действий третьих лиц));
ущерб, нанесенный дополнительному оборудованию (хищение дополнительного оборудования, его повреждение, уничтожение в результате ДТП, пожара, взрыва, стихийных явлений, а также противоправных действий третьих лиц).
При заключении договора страхования лизингодатель определяет набор минимально необходимых рисков из вышеперечисленных. Обычное требование лизингодателя - это страхование за "угон + ущерб" в сочетании со страхованием гражданской ответственности на сумму от 1000- 2000 долл. США при эксплуатации в регионах и до 5000 долл. США - в Москве и Санкт-Петербурге и их областях. Некоторые лизинговые компании предъявляют гораздо более высокие требования к сумме страхового возмещения по этим рискам (от 20 000 долл. США) независимо от региона, в котором будет эксплуатироваться автотехника.
При страховании транспортного средства как лизингодателем, так и лизингополучателем сумму оплаченной страховки следует полностью отнести на расходы страхователя для целей налогообложения в том периоде, когда была произведена эта оплата (п. 3 ст. 263 НК РФ).