Міністерство освіти, науки, молоді та спорту України

Одеський національний політехнічний університет

Кафедра Економіки підприємств

Розрахунково-графічна робота

з дисципліни «Контролінг»

Варіант 11

Виконала роботу

студентка групи ОП – 092

Дрогозюк Ю.Ф.

Перевірила: Черкасова Т. І.

Одеса 2013 рік

1. Розрахункова частина

2.1 Застосування CVP-аналізу для управління прибутком підприємства

Таблиця 2.1 Вихідні дані

Показник	Значення
1. Обсяг продажу, тис. грн.	8000
2. Виробнича потужність, шт.	850
3. Прямі матеріальні витрати, тис. грн.	850
4. Пряма заробітна плата, тис. грн.	600
5. Прямі виробничі накладні витрати, тис. грн.	200
6. Заробітна плата управлінського та обслуговуючого персоналу, тис. грн.	150
7. Амортизація, тис. грн.	1000
8. Витрати на рекламу і збут, тис. грн.	150
9. Витрати на НДДКР, тис. грн.	1000
10. Витрати на пакування і транспорт, тис. грн.	150
11. Прогноз просування товару на ринку: рівень зміни ціни/рівень зміни обсягу продажу:
а)	↓20 / ↑18
б)	↓35/↑35
в)	↑18/↑28

Розв’язання

1. Розподіл витрат на перемінні та постійні.

Показники	Змінні витрати	Постійні витрати
Прямі матеріальні витрати	850	-
Пряма заробітна плата	600	-
Прямі виробничі накладні витрати	-	200
Заробітна плата управлінського та обслуговуючого персоналу	-	150
Амортизація	-	1000
Витрати на рекламу і збут	150*0,3 = 45	150*0,7 = 105
Витрати на НДДКР	-	1000
Витрати на пакування та транспорт	150*0,7 = 105	150*0,3 = 45
Усього	1600	2500

• Критичний обсяг виробництва визначається за формулою:

,

де В_пост. - постійні витрати підприємства, тис. грн.;

Ц - ціна однієї одиниці продукції, тис. грн.;

С_зм. - змінні витрати на одну одиницю продукції, тис. грн.

Ціна виробництва визначається за формулою:

,

де V – обсяг продажу продукції, тис. грн.;

Q – виробнича потужність, шт.

Змінні витрати на одиницю продукції визначаються за формулою:

,

де В_зм. – змінні витрати на всю виробничу потужність підприємства, тис. грн.

• Поріг рентабельності і запас фінансової міцності

Поріг рентабельності визначається за формулою:

ПР = Q_кр. * Ц

ПР = 9,41 * 332= 3124,12(тыс грн.)

Запас фінансової міцності визначається за формулою:

ЗФМ = V – ПР

ЗФМ = 9,41(850-332)=4874,38 (тыс грн.)

Коефіцієнт фінансової міцності визначається за формулою:

• Сума покриття визначається за формулою:

СП = МП = (Ц - С_зм.) *Q = V - В_зм.

СП = 8000 – 1600 = 6400 (тыс грн.)

• Собівартість одиниці продукції визначається за формулою:

• Ставка маржинального доходу в ціні визначається за формулою:

• Частка постійних витрат у сумі покриття визначається за формулою:

• Рентабельність продажів визначається за формулою:

,

де П – прибуток підприємства, тис. грн.

Прибуток підприємства визначається за формулою:

П = (Ц – С_зм.) * Q – В_пост.

П = (9,41 – 1,88) * 850 – 2500 = 3900,5 (тыс грн.)

Висновок: Виробнича потужність підприємства більше за критичний обсяг виробництва 850 од. > 332од. А це говорить про те, що підприємство працює в зоні прибутку. Прибуток складає 3900500 грн., а рентабельність продажів – 48,77 %.

2. Побудуємо графіки:

• Критичного обсягу виробництва (Рис.1);

• Сум покриття (Рис.2);

• СПО-лінію (Рис.3).

3. Розробимо заходи, що забезпечують зниження постійних витрат виробництва. Розрахуємо їхній вплив на зміну порога рентабельності.

3.1 Змінимо принцип розрахунку амортизації з постійних витрат у змінні . Припустимо , що ми виробляємо обладнання , яке амортизується виробничим методом у залежності від кількості вироблених одиниць .

Змінні витрати = 850+600+1000+45+105= 2600(тис. грн.)

Постійні витрати = 200+150+1000+45+105= 1500(тис. грн.)

ПР = 9,41* 236 = 2220,76 (тис грн.)

ЗФМ = 9,41(850-236)= 5777,74 (тис грн.)

СП = 8000 – 2600 = 5400 (тис грн.)

П = (9,41– 3,06) * 850 – 1500 = 3897,5 (тис грн.)

Постійні витрати в цьому варіанті складають 1500 тис. грн., змінні витрати складають 2600 тис. грн. Критичний обсяг виробництва зменшився на 96 од. Поріг рентабельності зменшився на 903360 грн. Маржинальний прибуток зменшився на 1000 тис грн.

3.2 Припустимо ,що частина з/п управлінського та обслуговуючого персоналу залежить від обсягу продаж . 60% / 40%

Змінні витрати = 850 + 600 + 90 + 45+105 = 1690 (тис. грн.)

Постійні витрати = 200+60+1000+105+45+1000 = 2410(тис. грн.)

ПР = 9,41 * 324 = 3048,84 (тис грн.)

ЗФМ = 9,41(850-324) = 4949,66 (тис грн.)

СП = 8000 – 1690 = 6310 (грн.)

П = (9,41 – 1,99) * 850 – 2410 = 3900 (тис грн.)

Постійні витрати в цьому варіанті складають 2410 тис. грн., перемінні витрати складають 1690 тис. грн. Критичний обсяг виробництва зменшився на 8 од. Поріг рентабельності зменшився на 75280 грн. Маржинальний дохід зменшився на 90 тис грн.

3.3 Пропонується змінити витрати на транспортування і пакування у змінні , тоді :

Змінні витрати = 850+ 600+45+150 = 1645 (тис. грн.)

Постійні витрати = 200+ 150+ 1000 + 105 + 1000 =2455 (тис. грн.)

ПР = 9,41* 326 = 3067,66 (тис грн.)

ЗФМ = 9,41(850– 326) =4930,84 (тис грн.)

СП = 8000 – 1645 = 6355 (тис грн.)

П = (9,41 – 1,9) * 850 – 2455 = 3928,5 (грн.)

Постійні витрати в цьому варіанті складають 2455 тис. грн., перемінні витрати складають 1645 тис. грн. Критичний обсяг виробництва зменшився на 6 од. Поріг рентабельності зменшився на 55370 грн. Сума покриття зменшилась на 45000грн.

4. Визначимо ціну на продукцію на основі методу прямого віднесення витрат на собівартість.

Таблиця 1