Глава 2

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Необходимо рассчитать НДФЛ за каждый отчетный период гражданина Брагина Л.Д. Его доходы в 2011 году составили:

Месяцы	з/плата	пенсия	Месяцы	з/плата	пенсия
Январь	1724	1000	Июль	1921	1100
Февраль	1724	1000	Август	1921	1100
Март	1756	1040	Сентябрь	1935	1200
Апрель	1756	1040	Октябрь	1935	1200
Май	1863	1050	Ноябрь	1950	1250
Июнь	1863	1050	Декабрь	1950	1250

Дополнительно известно, что он герой Украины и является инвалидом 2-й группы, в мае и июне он сдавал в аренду свой автомобиль, за который получил дополнительный доход: 1000 грн., в октябре ему оплачена путевка в санаторий – 2000 грн.

Необходимо:

1. рассчитать НДФЛ за каждый отчетный период

2. в случае необходимости составить декларацию о доходах.

Прожиточный минимум — это стоимостная оценка потребительской корзины, включающей минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности. Основные положения, определяющие порядок формирования потребительской корзины и использования прожиточного минимума, установлены Законом Украины "О прожиточном минимуме" № 966-XIV от 15.07.1999. Отметим также, что значения прожиточного минимума на 2012 год были установлены на основании Закона Украины № 1646-VI"Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы".

Прожиточный минимум в Украине на 2012 г.:

1. Согласно ст. 12 Законопроекта № 9000, который принят ВРУ 22.12.2011 г. в 2012 году прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц устанавливается в размере: с 1 января — 1017 грн., с 1 апреля — 1037 грн., с 1 июля — 1044 грн., с 1 октября — 1060 грн., с 1 декабря — 1095 грн. и для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения;

– детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 893 грн., с 1 апреля — 911 грн., с 1 июля — 917 грн., с 1 октября — 930 грн., с 1 декабря — 961 грн.;

– детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 1112 грн., с 1 апреля — 1134 грн., с 1 июля — 1144 грн., с 1 октября — 1161 грн., с 1 декабря — 1197 грн.;

– трудоспособных лиц: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;

– лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 822 грн., с 1 апреля — 838 грн., с 1 июля — 844 грн., с 1 октября — 856 грн., с 1 декабря — 884 грн.

В статье 13 Законопроекта № 9000 предлагается установить на 2012 год минимальную заработную плату (далее — МЗП) на уровне прожиточного минимума трудоспособного лица:

– в месячном размере: с 1 января — 1073 грн., с 1 апреля — 1094 грн., с 1 июля — 1102 грн., с 1 октября — 1118 грн., с 1 декабря — 1134 грн.;

– в почасовом размере: с 1 января — 6,43 грн., с 1 апреля — 6,56 грн., с 1 июля — 6,61 грн., с 1 октября — 6,7 грн., с 1 декабря — 6,8 грн.

Размер налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) при тех же условиях обретения Законопроектом № 9000 силы закона будет установлен:

• 536,50 грн. — 100 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и пп. 169.1.2 НКУ;

• 804,75 грн. — 150 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.3 НКУ;

• 1073 грн. — 200 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.4 НКУ.

С 01.01.2011 г. до 31.12.2014 г. НСЛ равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого налогоплательщика (абз. 8 подраздела 1 раздела XIX НКУ).

Согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1502,20 грн.).

Гражданин Брагин Л.Д. имеет налоговые льготы, т.к. является героем Украины и инвалидом 2-й группы. Налоговая льгота для него (согласно 169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, для такого плательщика налога, являются:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу, и инвалидом I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»)

составляет 200% от минимальной заработной платы, при условии, что доходы не будут превышать сумму, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам, т.е. 1520 грн.

На основе исходных данных рассчитаем помесячно сколько было удержано налогов на доходы.

Полученные данные сведем в таблицу 2.1.

В связи с тем, что новый Налоговый Кодекс принят с 1 января 2012 года, проведем расчеты.

Итак, с 01.01.2012 алгоритм расчета налога с доходов физических лиц из заработной платы такой :

НДФЛ= (Д – ЕСВ - ПСП) * 15%,

Где: НДФЛ - налог с доходов физических лиц

Д - Доход за месяц

ЕСВ - Единый социальный взнос

ПСП - налоговая социальная льгота.

Согласно статье 164.2. К общему месячному налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;

165.1. К общему месячному налогооблагаемому доходу плательщика налога не включаются следующие доходы:

е) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;