- •Л. М. Лучишин податкова система конспект лекцій
- •Тема 1 податкова система і податкова політика держави
- •1.1. Принципи формування податкової системи. Соціально-економічна суть податків
- •1.2. Функції податків та їх класифікація
- •1. За формою оподатковування на:
- •2. За ставками:
- •3. За рівнями стягнення:
- •Тема 2 податок на прибуток підприємств
- •2.2.Порядок визначення доходів та витрат
- •1) Доходи від операційної діяльності;
- •2) Інші доходи.
- •1. Витрати операційної діяльності;
- •2. Інші витрати.
- •Приклади виникнення тимчасових податкових різниць
- •2.3. Формування доходів та витрат від операцій з основними засобами та нематеріальними активами
- •2.4. Оподаткування операцій особливого виду
- •Тема 3 податок на додану вартість
- •База оподаткування пдв окремих господарських операцій
- •3.2. Реєстрація платників пдв
- •3.4. Порядок визначення суми пдв та бюджетне відшкодування
- •Тема 4 акцизний податок
- •4.2. Пільгове оподаткування акцизного податку
- •4.3. Ліцензування діяльності з виробництва та реалізації підакцизної продукції
- •Розміри плати за ліцензії на право торгівлі підакцизними товарами
- •4.4. Ставки акцизного податку та коригувальні коефіцієнти
- •4.5. База оподаткування та порядок обчислення акцизного податку
- •4.6. Маркування окремих підакцизних товарів та їх облік
Приклади виникнення тимчасових податкових різниць
|
Зміст операції |
Ст., п., пп. ПКУ |
|
1 |
2 |
|
Тимчасові податкові різниці, що виникають за доходами: | |
|
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, та неповерненої на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (зокрема нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку |
135.5.5
|
|
Доходи, не враховані при обчислені доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді |
135.5.12
|
|
Збиток від реалізації цінних паперів та деривативів, що отримано у попередніх податкових періодах |
153.8
|
|
Зменшення суми доходів звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у разі затримання оплати їх вартості під час визнання покупця банкрутом або під час вчинення виконавчого надпису |
159.1.1
|
|
Сума штрафів та неустойки чи пені, фактично отримана за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду |
135.5.3
|
|
Тимчасові податкові різниці, що виникають за витратами: | |
|
Збільшення витрат на суми, отримані на початок звітного періоду та повернутої фінансової допомоги (погашення фінансової допомоги), особі, яка її надала |
135.5.5
|
|
Різниці в амортизаційних відрахуваннях, що виникли внаслідок застосування різних строків корисного використання основних засобів |
144.1
|
|
Витрати на поліпшення (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, тощо) основних виробничих засобів у сумі, не більше 10 % їх вартості |
146.12
|
|
Витрати на створення резерву сумнівних боргів визнаються витратами з метою оподаткування у сумі безнадійної дебіторської заборгованості згідно пп. 14.1.11 розділу I ПКУ |
138.10.6
|
Порядок урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування
Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від’ємне значення (п. 150.1. ПКУ), то сума такого від’ємного значення підлягає внесенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.
Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від’ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.
Такі норми застосовуються до від’ємного значення об’єкта оподаткування, що не містить витрат на придбання цінних паперів, які не були продані протягом звітного періоду.