Таблиця 2.1 Зведений графік облікових робіт по бухгалтерії Жашківського рем.

Виконувана робота	Відповідальний	Дата завершення роботи
1.Прийом звітів від юридичних споживачів по використаній електроенергії , видача рахунків, податкових накладних, актів звірок	Бухгалтер енергозбутy	28
2.Здача зведеного звіту по енергозбутовій роботі.	Бухгалтер енергозбуту	05
3.Прийом звітів від комірника , майстрів дільниць, зведені по ТМЦ, МШП.	Бухгалтер по ТМЦ	02
4.Нарахування заробітної плати та здача звіту в ПАТ «ЧОЕ»	Бухгалтер по-зарплаті	05
5.Зведені звіти за місяць для здачі в ПАТ «ЧОЕ»	Головний бухгалтер	05

На підприємстві, для ведення бухгалтерського обліку використовують програми такі як: «Дебет Плюс», та «Пакед РЕМ», для здачі податкової звітності та звіту до пенсійного фонду використовують програму «М.Е.Dok».

Організація бухгалтерського обліку в ПАТ «ЧОЕ» Жашківському РЕМ здійснюється і регулюється згідно чинного законодавства України, нормативних актів та регламентується наказом про облікову політику підприємства.

Фінансова звітність ПАТ «ЧОЕ» складається з :

1. Баланс, форма №1 ;

2. Звіт про фінансові результати , форма №2 ;

3. Звіт про рух грошових коштів , форма № 3

4. Звіт про власний капітал, форма №4

5. Примітки до річної фінансової звітності , форма№5 ;

6. Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інструкція за сегментами», форма №6

Аналіз основних економічних показників діяльності на ПАТ «Черкасиобленерго» Жашківський РЕМ за 2012-2014 рр

Показник	Од. виміру	2012р	2013р	2014р	Відхилення
					12\11 тис.грн	13\12 (%)	13\14 тис.грн	12\11 (%)
Обсяг реалізованої продукції	тис.грн	429097	501506,00	704813,00	72409,00	16,87	203307,00	40,54
Собівартість реалізації	тис.грн	367138	443543,00	620553,00	76405,00	20,81	177010,00	39,91
Середньоспискова чисельність працюючих	чол.	90	91,00	91,00	1,00	1,11	0,00	0,00
Продуктивність праці	тис.грн/чол	4767,74	5511,05	7745,20	743,31	15,59	2234,14	40,54
Середньорічна вартість ОЗ	тис.грн	352036	375771,50	443062,50	23735,50	6,74	67291,00	17,91
Фондовіддач		1,2189	1,33	1,59	0,12	9,49	0,26	19,19

Продовження таблиці 2.2

Середньорічна вартість оборотних активів	тис.грн	90178	88762,50	111995,00	-1415,50	-1,57	23232,50	26,17
Коефіцієнт обороту	обороти	4,75833	5,65	6,29	0,89	18,74	0,64	11,39
Коефіцієнт обороту	дні	0,21016	0,18	0,16	-0,03	-15,78	-0,02	-10,22
Фонд оплати праці	тис.грн	2596,6	3326,30	3652,50	729,70	28,10	326,20	9,81
Середньомісячна заробітна плата	грн.	2885,1	3655	4014,00	769,90	26,69	359,00	9,82
Валовий прибуток	тис.грн	61969	57963,00	84260,00	-4006,00	-6,46	26297,00	45,37
Фінансовий результат від операційної діяльності	тис.грн	31598	43066,00	70041,00	11468,00	36,29	26975,00	62,64
Фінансовий результат від звичайної діяльності	тис.грн	16402	30210,00	50121,00	13808,00	84,18	19911,00	65,91
Чистий прибуток	тис.грн	16402	30210,00	50121,00	13808,00	84,18	19911,00	65,91
Рентабельність виробництва	%	3,70906	6,503291	9,0298753	2,79	75,34	2,53	38,85
Рентабельність по реалізації	%	0,16879	0,13	0,14	-0,04	-22,58	0,01	3,90

Для аналізу основних фінансово-економічних показників ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ використовувалися нижченаведені формули.

К_об. = , (2.1)

де К_об.ак. – коефіцієнт обороту (обороти);

ТП – обсяг реалізованої продукції;

С_об.ак. – середньорічна вартість оборотних активів.

К_об.д. = *360, (2.2)

Р_п = *100, (2.3)

де Р_п – рентабельність підприємства;

ЧП – чистий прибуток;

С_ос.з. – середньорічна вартість основних засобів.

Р_пр-ї = , (2.4)

де Р_пр-ї – рентабельність реалізованої продукції;

ВП – валовий прибуток;

С/в – собівартість реалізованої продукції.

Пп = , (2.5)

де Пп – продуктивність праці;

Ч – середньоспискова чисельність працюючих.

Фв = , (2.6)

де Фв – фондовіддача.

Як видно з табл. 2.1 на протязі 2012-20114 років показники діяльності Черкаської філії ПАТ «Укртелеком» зазнали як позитивні, так і негативні зміни.

Обсяг реалізованої продукції в 2013 році порівняно з минулим 2012 роком зріс на 72409 тис. грн. (16,87%), а в 2014 році порівняно з минулим 2013 роком зріс на 203307 тис. грн.. (40,54%). За 2013 рік у порівняні з 2012 роком собівартість реалізації збільшилася на 76405 тис. грн. (20,81%), а у 2014 році порівняно з минулим 2013 роком також збільшилася на 177010 тис. грн. (39,91%). Це призвело до зменшення валового прибутку у 2013 році порівняно з 2012 роком на 4006 тис. грн. (6,46 %), а у 2014 році порівняно з минулим роком 2013 році збільшилося на 2629.7 тис. грн. (62,64%).

Фонд оплати праці збільшився у 2013 році порівняно з 2012 роком на 729,7 тис. грн. (28.1 %), у 2014 році порівняно з минулим роком збільшився на 326.2 тис. грн. (9,81 %). На цю зміну вплинули такі показники як продуктивність праці, середньомісячна заробітна плата 1-го працюючого, середньоспискова чисельність працюючих. Тому розглянемо кожний з них окремо. У 2013 році порівняно з минулим 2012 роком продуктивність праці збільшилась на 743,31 тис. грн./чол. (15,59%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зросла на 2234,14тис. грн./чол.. Середньомісячна заробітна плата 1-го працюючого у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилася на 769,9 грн. (26,69%), але у 2014 році порівняно з минулим роком 2013 зросла на 359 грн. (9,82%). Середньоспискова чисельність працюючих у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилася на 1 людину(1,11%), а у 2014 році порівняно з минулим роком не змінилася

Аналізуючи ефективність використання основних засобів ми дослідили, що середньорічна вартість основних засобів у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилася на 23735,5тис. грн. (6,74%), а у 2014 році порівняно з минулим роком також збільшилася на 67291 тис. грн. (17,91%). Фондовіддача у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилася на 0,12 (9,49%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилася на 0,26 (19,19%).

Середньорічна вартість оборотних активів зменшилася у 2013 році порівняно з 2012 роком на 1415,5 (1,57%), а у 2014 році порівняно з 2014 роком збільшилася на 23232,5 (26,17%).

Коефіцієнт обороту у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшився на 0,89 оборотів (18,74%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшився на 0,64 оборотів (11,39%). Коефіцієнт обороту у днях у 2013 році порівняно з 2012 роком зменшився на 0,03 днів (15,78%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зменшився на 0,02 днів (10,22%).

Фінансовий результат від звичайної діяльності у 2013 році порівняно з 2012 роком зріс на 13808 тис. грн. (84,18%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зріс на 19911 тис. грн. (65,91%). Фінансовий результат від операційноїої діяльності у 2013 році порівняно з 2012 роком зросла на 11468 тис. грн. (36,29%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зросла на 26975 тис. грн. (62,64%). Чистий прибуток у 2013 році порівняно з 2012 роком зріс на 13808 тис. грн. (84,18%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зріс на 19911 тис. грн. (65,91%).

Рентабельність реалізованої продукції у 2013 році порівняно з 2012 роком спала на 0,04% (22,58%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зросла на 0,01 (3,9%). Рентабельність виробництва у 2013 році порівняно з 2012 роком спала на 4,09 (8,06%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зросла на 6,4 (11,7%).

Отже виходячи з аналізу основних фінансово-економічних показників виявлено, що рентабельність ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ коливається, в 2012 вона спадала, проте в 2013 почала зростати. Позитивними факторами, які забезпечили зростання рентабельності і прибутку підприємства є продуктивність праці та фондовіддача, які з кожним роком зростали[6].

Проаналізуємо динаміку показників платоспроможності і ліквідності діяльності ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ за 2012-2014 рр., які наведені у таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз показників платоспроможності і ліквідності діяльності ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ за 2012-2014 рр.

Показник	2012	2013	20114	Відхилення
				11\10 тис.грн	11\10 (%)	12\11 тис.грн	12\11(%)
Запаси і затрати тис.грн	7359,0	9398,5	11976,0	2039,5	27,7	2577,5	27,4

Продовження таблиці 2.3

Дебіторська заборгованість тис.грн	47481,0	42736,5	54732,0	-4744,5	-10,0	11995,5	28,1
Поточні фінансові інвестиції	-	-	-	-	-	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти тис.грн	6390,5	4437,5	2144,0	-1953,0	-30,6	-2293,5	-51,7
Поточні зобовязання тис.грн	351881,0	327746,5	328278,5	-24134,5	-6,9	532,0	0,2
Абсолютний коефіцієнт ліквідності	0,0182	0,0135	0,0065	-0,0046	-25,4	-0,0070	-51,7628
Проміжний коефіцієнт ліквідності	0,1531	0,1439	0,1733	-0,0092	-6,0	0,0293	20,3710
Загальний коефіцієнт ліквідності	0,1740	0,1726	0,2097	-0,0014	-0,8	0,0371	21,5085

Для аналізу показників платоспроможності та ліквідності діяльності підприємства використовувалися нижче наведені формули.

Каб.л. = (ГК+ПФІ)/ПЗ (2.7)

де Каб.л. – коефіцієнт абсолютної ліквідності;

ГК – грошові кошти;

ПФІ – поточні фінансові інвестиції.

Кпр.л. = (ГК+ПФІ+ДЗ)/ПЗ, (2.8)

де Кпр.л. – коефіцієнт проміжної ліквідності;

ДЗ – дебіторська заборгованість.

Кзаг.л. = (ГК+ПФІ+ДЗ+ЗЗ)/ПЗ, (2.9)

де Кзаг.л. – коефіцієнт загальної ліквідності;

ЗЗ – запаси і затрати[7].

Отже, з табл. 2.2 видно, що запаси і затрати у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилися на 2039,тис. грн. (27,7%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилися на2577,5 тис. грн. (27,4%).

У 2013 році порівняно з 2012 роком дебіторська заборгованість зменшилася на 4744,5 тис. грн. (10%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилася на 11995,5 тис. грн. (28,1%).

Поточних фінансових інвестицій у діяльності ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ. не має.

Грошові кошти та їх еквіваленти у 2013 році порівняно з 2012 роком зменшилися на 1963 тис. грн. (30,6%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зменшилися на 2293,5тис. грн. (51,7%).

Поточні зобов’язання у 2013 році порівняно з 2012 роком зменшилася на 24134,5 тис. грн. (6,9%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилася на 532 тис. грн. (0,2%).

Абсолютний коефіцієнт ліквідності у 2013 році порівняно з 2012 роком спав на 0,0046 (25,4%). У 2014 році порівняно з 2013 роком абсолютний коефіцієнт ліквідності зменшився на 0,007 (51,76%) і становить 0,00135, що суттєво відрізняється від нормативного значення і свідчить про неплатоспроможність підприємства.

Проміжний коефіцієнт ліквідності у 2013 році порівняно з 2012 роком спав на 0,0092 (6%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком також зріс на 0,0293 (20,37%) і становить 0,1733 і відрізняється від нормативного значення.

Загальний коефіцієнт ліквідності у 2013 році порівняно з 2012 роком спав на 0,0014 (0,8%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зріс на 0,0371 (21,5%).

Отже, в цілому підприємство є неплатоспроможним, оскільки грошові кошти і дебіторська заборгованість підприємства значно знизились. У ході проведеного аналізу основних показників ліквідності діяльності ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ за 2012-2014 рр., було виявлено, що коефіцієнт абсолютної, проміжної та загальної ліквідності суттєво відрізняється від нормативного значення, які свідчать про те, що підприємство не є ліквідним і неспроможне погасити частину поточних зобов’язань за рахунок грошових коштів, поточних фінансових інвестицій, запасів і затрат, дебіторської заборгованості.

Важливим етапом аналізу фінансового стану підприємства є оцінка його фінансової стійкості, яка визначається на основі розрахунку показників, що представлені в таблиці 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз показників фінансової стійкості Черкаської філії ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ за 2012-2014 рр.

Показник	2012	2013	2014	Відхилення
				11\10 тис.грн	11\10 (%)	12\11 тис.грн	12\11(%)
Власний капітал	93758,5	116236,0	157488,0	22477,5	24,0	41252,0	35,5
Позичковий капітал	232158,5	218455,0	221032,5	-13703,5	-5,9	2577,5	1,2

Продовження таблиц 2.4

Довгострокові позичкові кошти	990	0	0	-990	-100	0	-
Поточні зобов'язання	230919,0	217789,5	220446,0	-13129,5	-5,7	2656,5	1,2
Дебіторська заборгованість	47481,0	42736,5	54732,0	-4744,5	-10,0	11995,5	28,1
Питома вага дебіторської заборгованості в складі майна	0,1479	0,1227	0,1339	-0,0252	-17,0181	0,0112	9,1216
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	10,8447	14,0818	15,4530	3,2371	29,8499	1,3712	9,7374
Питома вага залучених коштів	0,7230	0,6272	0,5407	-0,0958	-13,2476	-0,0865	-13,7890
Питома вага власних і довгострокових позичкових коштів	0,7222	0,6253	0,5393	-0,0969	-13,4188	-0,0860	-13,7551
Коефіцієнт фінансової незалежності	0,3093	0,3747	0,4426	0,0654	21,1577	0,0679	18,1317
Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів	0,4039	0,5321	0,7125	0,1282	31,7506	0,1804	33,9099

Отже, з табл. 2.4 видно, що власний капітал у 2013 році порівняно з 20112 роком збільшився на 2247,5 тис. грн. (24%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшився на 41252 тис. грн. (35,5%). Позичковий капітал у 2012 році порівняно з 2013 роком зменшився на 13703,5 тис. грн. (5,9%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшився на 2577,5 тис. грн. (1,2%). Довгострокових позичкових коштів у діяльності ПАТ «ЧОЕ» Жашків РЕМ за 2012-2014 рр. не було.

У 2013 році порівняно з 2012 роком поточні зобов’язання зменшилася на 13129,5 тис. грн. (5,9%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилася на 2656,5 тис. грн. (1,2%).

У 2013 році порівняно з 2012 роком дебіторська заборгованість зменшилася на 4744,5 тис. грн. (10%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшилася на 11995,5 тис. грн. (28,1%). Питома вага дебіторської заборгованості у 2013 році порівняно з 2012 роком спала на 0,0252 (17,018%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зросла на 0,0112 (9,1216%). Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості у 2013 році порівняно з 2012 роком зріс на 3,2371 (29,84%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком збільшився на 1,3712 (9,7374%).

Питома вага залучених коштів у 2013 році порівняно з 2012 роком спала на 0,0958 (13,2476%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зменшилася на 0,0865 (13,789%). Питома вага власних і довгострокових позичкових коштів у 2013 році порівняно з 2012 роком спала на 0,0969 (13,4188%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зменшилася на 0,086(13,7551%).

Коефіцієнт фінансової незалежності у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшився на 0,0654 (21,1577%), а у 2014 році порівняно з 2013 роком зріс на 0,069 (18,1317%). Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшився на 0,1282 (31,7506%), а у 2013 році порівняно з 2012 роком зріс на 0,1804 (353,9099%).

Отже, здійснивши аналіз показників фінансової стійкості ПАТ«ЧОЕ» Жашківский РЕМ за 2012-214 рр. було виявлено, що підприємство в цілому є фінансово стійким.