Практичне заняття

Тема 4.2: «Ознаки економічних злочинів аналітичного характеру»

План:

І. Опитування за темою лекції №4.

ІІ. Наведення прикладів економічного злочину з практичного досвіду у зв’язку з тією чи іншою ознакою класифікації.

ІІІ. Розробка єдиної системи класифікації економічних злочинів у вигляді схеми.

ІV. Рішення задач.

І. Питання до лекції № 4:

1. Що таке кримінально-правова класифікація злочинних дій?

2. Перерахуйте ознаки класифікації злочинних дій.

3. Як класифікуються злочинні дії за економічними ознаками?

4. Як класифікуються злочинні дії в залежності від складу учасників?

5. Які виділяються злочини щодо територіального аспекту використання валютних цінностей?

6. Як класифікуються злочинні дії в залежності від трудових відносин суб'єкта злочину з підприємством?

7. Що таке ознаки економічних злочинів аналітичного характеру? Перерахуйте їх.

8. Які симптоми шахрайства, пов'язані з організаційною структурою підприємства Ви знаєте?

9. Що таке аналітичні ознаки економічних злочинів на основі нестандартних даних у первинних бухгалтерських документах?

10. Перерахуйте ознаки злочинів у сфері інвестицій.

ІІ. Наведення прикладів економічного злочину с практичного досвіду у зв’язку з тією чи іншою ознакою класифікації.

Приклад - економічній злочин, виявлений аналітичним шляхом.

У результаті декількох аудиторських перевірок металургійного комбінату не було виявлено серйозних порушень у його господарсько-фінансовій діяльності. Остання перевірка матеріально-виробничих запасів також не показала яких-небудь істотних нестач. Але одного з аудиторів насторожив той факт, що на складі чорних металів матеріальні запаси зберігаються не відповідно вимогам складського господарства. Тобто до визначених найменувань і стелажів підійти просто не можливо. Кількість металу, що була показана на складі та на ярликах кожного рулону, співпадало з даними бухгалтерських регістрів. Шахрайство було виявлено, коли аудитори провели деякі аналітичні процедури.

По-перше, вони перевели аркушевий метал, що мався, у кубічні метри.

По-друге, визначили кубатуру складів, необхідних для збереження цих матеріальних запасів. Як показали розрахунки, на складських приміщеннях могла поміститися лише половина показаного в звітах метала.

По-третє, коли аудитори звіряли площі, займані по доступними і недоступними стелажами знайшли, що якби вони відповідали дійсності, то склад був би в два рази більше.

ІІІ. Розробка єдиної системи класифікації економічних злочинів у вигляді схеми.

Пропоновані теми реферативних повідомлень:

1. Приклади економічних злочинів, виявлених аналітичним шляхом.

2. Доповнення та розширення ознак економічного злочину аналітичного характеру.

3. Особливості ознак економічного злочину аналітичного характеру у різних сферах господарчої діяльності.

ІV. Рішення задач.

Завдання 4.1

Додайте недостатню операцію в схемі переводу грошових коштів у готівку з одночасною їх конвертацією (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Схема переводу грошових коштів у готівку з

одночасною їх конвертацією

1 – оформлення та передача в банк замовника платіжних документів на перерахунок грошових коштів з розрахункового рахунку замовника на розрахунковий рахунок виконувача;

2 – списання грошових коштів з розрахункового рахунку замовника;

3 - перерахування грошових коштів між банками (міжбанківські розрахунки через розрахункову систему НБУ, через прямі кореспондентські відношення та т.п.);

4 – зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок виконувача;

5 – ?

6 – надання до банку фіктивного контракту з закордонним партнером, заява про конвертацію грошових коштів та про перевід валютних коштів бенефіціару (особа, що отримує доходи від свого майна при передачі його в управління іншій особі на довірчих засадах (при здачі в оренду, найм та т.п.) або від використання власності третіми особами; бенефіціаром називають також отримувала коштів по акредитиву або страховому полісу) в закордонний банк;

7 – конвертація грошових коштів;

8 – перевід грошових коштів на кореспондентський рахунок в закордонний банк за системою електронних платежів SWIFT;

9. - зарахування грошових коштів на кореспондентський

рахунок українського банку в закордонному банку;

9. - пред’явлення векселя в закордонний банк;

10. - рахунку українського банку в закордонному банкові;

11. - отримання готівки за векселем представником фірми-співучасниці;

12. – передача суми готівки за мінусом оговореної винагороди представникам виконувача та замовника.

Завдання 4.2

Додайте недостатні операції в схемі переводу грошових коштів у готівку з легалізацією продукції тіньової економіки (рис. 4.2).

1 – передача рахунків, рахунків-фактур, товарно-транспортних документів та накладних на товар (документів, що підтверджують передачу товару);

2 - оформлення та передача в банк замовника платіжних документів на перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку замовника на розрахунковий рахунок виконувача;

3 – списання грошових коштів з розрахункового рахунку замовника;

4 - перерахування грошових коштів між банками (міжбанківські розрахунки через розрахункову систему НБУ, через прямі кореспондентські відношення та т.п.);

5 - зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок виконувача;

6 – знаття з розрахункового рахунку готівки;

7 – розподіл готівки на суми винагороди і суми, що повертаються замовнику;

Рис. 4.2. Схема переводу грошових коштів у готівку з

легалізацією продукції тіньової економіки

8 – передача готівки замовнику;

9 - ?

10 – передача товару замовнику;

11 - передача товару ;закордонному партнеру;

12 – оформлення закордонною фірмою платіжних документів;

13 - списання сум контракту з розрахункового рахунку закордонної фірми;

9. - ?

10. – зарахування грошових коштів на транзитний валютний рахунок;

11. – обов’язкова продаж 50% валютної виручки та зарахування цих сум на гривневий рахунок.

Завдання 4.3

Додайте недостатню операцію в схемі переводу грошових коштів у готівку з використанням фіктивного договору на виконання робіт (рис. 4.3).

1 – передача оформленого акту виконання робіт (або аналогічного документу, що підтверджує виконання робіт, надання послуг та т.п.);

2 -?

3 – списання грошових коштів з розрахункового рахунку замовника;

4 - перерахування грошових коштів між банками (міжбанківські розрахунки через розрахункову систему НБУ, через прямі кореспондентські відношення та т.п.);

5 - зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок виконувача;

6 – знаття з розрахункового рахунку готівки;

7 – розподіл готівки на суми винагороди і суми, що повертаються замовнику;

8 – передача готівки замовнику.

Рис. 4.3. Схема переводу грошових коштів у готівку з

використанням фіктивного договору на виконання робіт

Основна:

Основна:

1. Економіко-правовий аналіз та аудит [Текст] : навч. посіб. / [Живко З. Б. та ін. ; за ред. З. Б. Живко] ; Львів. держ. ун-т внутр. справ. - Л. : [ЛьвДУВС], 2010. - 360 с.

2. Бандурка А.М., Червяков И.М., Посылкина О.В. Финансово-экономический анализ: Учебник. - Харьков: Ун-т внутр. дел, 1999. - 394 с.

3. Кримінальний кодекс України // ВВР, 2001. - № 25-26.

4. Кравчук С. Й. Економічна злочинність в Україні. Курс лекцій Навчальний посібник.— К.; «Кондор», 2009. — 282 с.

Додаткова:

5. Бондар В.С., Дехтярьов Є.В. Ознаки шахрайств, вчинених у сфері господарсько-договірних зобов’язань та фактори економічної системи, що впливають на ефективність боротьби з ними/Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка- Луганськ: РВВ ЛДУВС,-2009.- Вип.2.-С.245-251;

6. Гавдьо Ю.Р. Легалізація (відмивання)доходів,одержаних злочинним шляхом як загроза економічної безпеки України:шляхи протидії// Бизнес и безопасность,2007.- №6.- С. 8-9;

7. Дева І. Роль держави у боротьбі з економічними злочинами// проблеми забезпечення конституційних прав громадян в кримінальному судочинстві. - Львів: ЛьвДУВС,2008.- С.71-73;

8. Дудніков А.Л. Поняття та система злочинів у сфері економіки// теорія та практика судової експертизи і криміналістики. - Х.: Право, 2007.- вип.. 7.- С. 25-32;

9. Кічигіна С.С. Способи злочинів, що вчиняються у сфері обсігу цінних паперів// Теорія та практика судової експертизи і криміналістики.- Х.: Право, 2007.- Вип.7.- С.88-93;

10. Ковалев Д.Н. Расследование схем легализации доход, полученного от незаконного предпринимательства// Закон и право .- 2009.- №9.- С.95-98;

11. Користін О.Є. Сутність легалізації(відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом// Право України.- 2007.- №5.- С.60-64;

12. Меженская С.И. Документальная ревизия как способ сбора доказательств при расследовании єкономических пре ступлений/ С.И. Меженская, Е.И. Зуева;/ вісник Луганського державного університету внутрішних справ ім. Е.О.Дідоренка.- луганськ: РВВ ЛДУВС, 2008.-: Вип.1.- С.202-209;

13. Міковідов Р. Огляд кримінально- правової політики України у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів одержаних злочинним шляхом// Юридична Україна, 2010.- №1.- С.109-112;

14. Недодаєва Н.Л. Заходи протидії діяльності конвертації них центрів/ Н.Л. Недодаєва, О.В. кавун.- ( ЛДУВС);/ вісник луганського державного університету внутрішних справ ім. Е.О. Дідоренка.- Луганськ: РВВ ЛДУВС, 2009.-: Вип.№1.- С. 144-149;

15. Пилякин М.И. Состояние преступности в сфере єкономической деятельности- тенденции на 2009 год// обеспечение законности и правопорядок в странах СНГ:сб. матеріалів(в 2-х ч.).- Воронеж: воронежский ин-т МВД России,2009.- Ч.1.- С.229-233.