Процентні витрати за депозитною операцією

Період (місяць)	Метод рівних частин			Актуарний метод
	Сума витрат за нарахованими процентами, грн.	Сума зобов’язань банку, грн.	Відношення витрат до сумарних зобов’я­зань, %		Сума витрат за процен­тами, грн.	Сума зобов’язань банку, грн.	Відношення витрат до зобов’язань, %
1-й	333,33	10333,33	3,23		308,53	10308,53	2,99
2-й	333,33	10666,67	3,12		318,05	10626,58	2,99
3-й	333,33	11000,00	3,03		327,87	10954,45	2,99
4-й	333,33	11333,33	2,94		337,98	11292,43	2,99
5-й	333,33	11666,67	2,86		348,41	11640,84	2,99
6-й	333,33	12000,00	2,78		359,16	12000,00	2,99
Усього	2000				2000

Визначаючи облікову політику банк, як критерій, може встановити поріг суттєвості, від якого залежатиме вибір банком відповідного методу.

Поріг суттєвості фіксується як відносний показник нагромадженої різниці, наприклад 4 %. У наведеному прикладі найвища нагромаджена різниця виникає на кінець третього місяця (45,55 грн.). Для оцінки суттєвості нагромадженої різниці її порівнюють з величиною процентів, нарахованих за цей період (табл. 10.2).

Таблиця 10.2

Дані для оцінки порогу суттєвості

Період	Проценти за методом рівних частин	Проценти за актуарним методом	Різниця за період	Накопичена різниця
1-й місяць	333,33	308,53	24,80	24,80
2-й місяць	333,33	318,05	15,28	40,08
3-й місяць	333,33	327,87	5,47	45,55
4-й місяць	333,33	337,98	–4,65	40,90
5-й місяць	333,33	348,41	–15,08	25,83
6-й місяць	333,33	359,16	–25,83	0,00
Усього	2000	2000	0,00

Відносний розмір накопиченої різниці становить 4,77 % (45,55 : 954,45) від суми процентів за ці періоди (308,53 + + 318,05 + 327,97), нарахованих за актуарним методом. Як бачимо, поріг суттєвості, установлений банком (4 %), перевищено. З огляду на це банк застосовуватиме метод фактичної ставки, який дає змогу уникнути завищення суми витрат у перший період і відображає вартість ресурсів, що зростає від періоду до періоду.

Досить поширеною є методика розрахунку процентів за депозитом зі щоквартальною їх капіталізацією.

Розгляньмо приклад. Нехай банк залучає депозит фізичної особи обсягом 50000 грн. на 6 місяців за ставкою 42 % річних з капіталізацією процентів щоквартально. Нарахування процентів проводиться в останній день місяця. Кількість днів у розрахунку береться за методом «30 / 360».

У разі капіталізації проценти щоквартально зараховуються на депозитний рахунок. Наступне їх нарахування проводиться на суму депозиту, збільшену на суму нарахованих процентів.

Беручи до уваги ці пояснення, виконаємо розрахунок і здобуті результати занесемо до табл. 10.3.

Таблиця 10.3