Спрощена система оподаткування підприємств

Мета заняття – опанувати сутність та особливості спрощеної системи оподаткування підприємств.

Зміст і рекомендації до виконання

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;

2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої або п’ятої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для таких груп; 

3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;

4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

5) п’ята група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень;

6) шоста група - юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень. 

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року МЗП), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру МЗП;

2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру МЗП.

Відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:

Для третьої і четвертої груп платників єдиного податку:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку:

1) 7 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 10 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. 

Завдання 1

Заповнити податкову декларацію платника єдиного податку юридичної особи – ПП «Попелюшка» за наступними даними:

• сума доходу за податковий період, що оподатковується за ставкою 3% - 1000000 грн.;

• сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу 14 ПКУ – 50000 грн.

Завдання 2

За звітний податковий рік платник єдиного податку першої групи отримав дохід в розмірі 170 тис.грн., що на 20 тис.грн. перевищує граничний розмір доходу, встановлений для першої групи. Проаналізуйте подальші дії підприємства , за якою ставкою потрібно заповнювати податкову декларацію?

Завдання 3

Платник єдиного податку другої групи протягом кварталу справно сплачував авансові платежі за максимальною ставкою. За квартал наторгував аж на 530 тис.грн., 30 тисяч з яких отримав бартерними операціями, проведення яких заборонено для спрощеної системи оподаткування пунктом 291.6 Податкового кодексу. Проаналізуйте подальші дії підприємства стосовно сплати єдиного податку.

Список літератури

1. Податковий кодекс України №2755-VI (2755-17) від 02.12.2010 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112, редакція від 15.08.2012р.

2. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» № 1105-XIV від 23.09.1999 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 46-47, ст.403, редакція від 13.06.2012

3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999р. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 40, ст.365, редакція від 14.01.2012 р.

4. Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» N 1058-IV від 09.07.2003 р.// Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, NN 49-51, ст.376, редакція від 17.06.2012

5. Дроб’язко С.І., Козир Т.М., Холод С.Б. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу.Навч.посіб. / За загальною ред. П.Й. Атамаса. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 416 с.

6. Податковий облік та звітність: Підручник. Затверджено МОН / Іванов Ю.Б., Карпова В.В. — К., 2011. — 710 с.

7. http://buhgalter911.com

8. http://www.nibu.factor.ua

9. http://www.nalogovnet.com

10. http://sts.gov.ua/

Навчальне видання

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до практичних занять

з дисципліни «Облік і звітність у системі оподаткування»

для студентів спеціальності 6.030509

Укладачі: Абрамова Ольга Сергіївна

Уварова Наталія Олександрівна

Відповідальний за випуск Маліков В.В.

Редактор

Комп’ютерна верстка

Підписано до друку

Формат 60х80 1/16. Папір газетний. Гарнітура Times New Roman.

Друк RISO. Ум. друк. арк. Обл.-вид. арк.

Замов. № Тираж прим. Ціна договірна.

Видавництво ХНАДУ, 61002, Харків – МСП, вул. Петровського, 25

Свідоцтво державного комітету інформаційної політики, телебачення та радіомовлення України про внесення суб'єкта видавничої справи до державного реєстру видавців, виготовників і розповсюджувачів продукції, серія ДК № 407 від 9.04.2001 р.