- •Научно-методическая конференция
- •Приложение 1 Профессиональные требования Политика
- •Процедуры
- •Приложение 2 Навыки и компетентность Политика
- •Процедуры
- •Приложение 3 Поручение заданий Политика
- •Процедуры
- •Делегирование полномочий Политика
- •Процедуры
- •Консультирование Политика
- •Процедуры
- •Приложение 6 Принятие и сохранение клиентов Политика
- •Процедуры
- •Приложение 7 Мониторинг Политика
- •Процедуры
Научно-методическая конференция
«Аудит в соответствии с МСА»
Методические рекомендации
«Обеспечение качества работы в аудиторской организации»
1. Общие положения
1.1. Аудиторская фирма должна определить политику и процедуры контроля качества, которые обеспечивают аудиторской фирме обоснованную гарантию, что все аудиторские проверки будут выполнены в соответствии с основными принципами аудита.
1.2. Под «политикой» подразумеваются цели фирмы и задачи по выполнению различных компонентов контроля качества; под «процедурами» – шаги, предпринимаемые по выполнению принятой политики.
1.3. Особенности применения политики и процедур контроля качества аудиторской фирмы зависят от таких факторов, как:
размер аудиторской фирмы,
характер ее деятельности,
ее организационная структура,
географическое расположение,
соотношение затрат и результатов.
1.4. Цели политики контроля качества должны включать следующее:
профессиональные требования
Сотрудники аудиторской фирмы должны соблюдать принципы независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессиональной этики.
навыки и компетентность
Сотрудники аудиторской фирмы должны владеть техническими стандартами и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с надлежащей добросовестностью.
поручение заданий
Аудиторские задания должны быть поручены профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий.
делегирование полномочий
Выполнение всех видов работ в ходе аудита должно осуществляться на основе направляющих указаний, надзора и проверки выполненной работы на всех уровнях, чтобы обеспечить достоверную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащим стандартам качества.
консультирование
В случае необходимости в конкретных обстоятельствах проводить консультирование сотрудников со специалистами, обладающими соответствующими знаниями, как внутри аудиторской фирмы, так и вне ее.
принятие и сохранение клиентов
Необходимо на постоянной основе осуществлять процедуры подбора и отклонения клиентов, принимая во внимание как независимость аудиторской фирмы и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутацию руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки субъекта.
мониторинг
Необходимо на постоянной основе производить проверки надежности и эффективности политики и процедур контроля качества.
1.5. Политика и процедуры контроля качества аудиторской фирмы должны быть доведены до сведения персонала фирмы, так чтобы обеспечить достоверную уверенность в том, что такие политика и процедуры поняты и применяются на практике.
1.6. В аудиторской фирме должен быть назначен сотрудник (подразделение), ответственный за разработку, внедрение и обновление внутренних регламентирующих документов, обеспечивающих качество работы.
1.7. Процедуры контроля качества должны быть оформлены в виде внутренних стандартов, инструкций, методических указаний.
1.8. Примеры процедур контроля качества приведены в приложениях 1-7 к настоящим методическим рекомендациям.