2.5 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчётность – это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, основывающихся на данных бухгалтерского учёта.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

1. Бухгалтерский баланс по форме № 1 (Приложение Ш).

2. Отчет о прибылях и убытках по форме № 2 (Приложение Щ).

3. Отчет об изменении капиталапо форме № 3 (Приложение Э).

4. Отчет о движении денежных средств по форме № 4 (Приложение Ю).

5. Приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 (Приложение Я).

6. Пояснительная записка.

При составлении и представлении отчетности главный бухгалтер ЧТУП «БелВалиада» руководствуется «Законом о бухгалтерском учете и отчетности», планом счетов бухгалтерского учета и письмом Министерства Финансов РБ о порядке заполнения форм годовой отчетности.

Составление финансовой отчетности начинается с заполнения бухгалтерского баланса, который отражает состояние организации в денежной оценке в рублях РБ. Заполнение производится по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге.

В отчете о прибылях и убыткахпоказываются сведения о прибылях и убытках отчетного периода и за аналогичный период прошлого года. Для заполнения используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

В отчете об изменении капитала отражаются данные об остатках уставного капитала, резервных фондов, нераспределенной прибыли, добавочного капитала, целевых средств, резервов предстоящих расходов на начало и конец отчетного года. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль» и др.

Отчет о движении денежных средств отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности предприятия, а также остатки денежных средств на начало и конец года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,

В приложении к бухгалтерскому балансупоказываются сведения о банковских кредитах и займах, которыми пользовалось предприятие в отчетном году, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по различным балансовым счетам (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.), о движении основных средств, нематериальных активов, о финансовых вложениях предприятия и другие данные.

Кроме указанных форм, предприятие составляет пояснительную записку к годовому отчету. В ней дается краткая характеристика деятельности предприятия, приводятся сведения о дочерних предприятиях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике предприятия и другие сведения.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» при составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности. Перед составлением годовой отчетности на предприятии проводится подготовительная работа. Прежде всего, закрываются журналы-ордера и ведомости за декабрь, проводится реформация баланса. Потом итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится конечное сальдо каждого счета. На основании этих данных и составляется бухгалтерский баланс.

Подготовительные работы, предшествующие составлению годовой отчетности и обеспечивающие реальность показателей отчетности включают:

• Проверку полноты оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами;

• Контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;

• Проведение переоценки по постановлениям правительства основных средств и других активов и отражение в учете ее результатов;

• Сверку сальдо с налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами с оформлением соответствующих актов;

• Внесение в случае необходимости исправлений в учетные данные по результатам проверки государственными органами и ведомственными контролирующими органами, а также аудиторами. В соответствии с порядком внесения исправлений в бухгалтерский учет в случаях обнаружения искажений и ошибок исправления в учетные данные вносятся в месяце, когда были обнаружены искажения и ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения и ошибки были допущены;

• Перенесение в соответствующие журналы-ордера и ведомости данных листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

• Проведение реформации баланса путем закрытия в декабре месяце сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

• Подсчет и взаимная сверка оборотов и сальдо на конец отчетного периода по регистрам бухгалтерского учета;

• Определение конечных остатков по синтетическим счетам в Главной книге.

28