2. Проведення економічного налізу дебіторської заборгованості підприємства

2.1. Загальна характеристика підприємства та динаміка основних техніко-економічних показників

ТОВ "НВП "Протек" – національний лідер з виробництва антибактеріальних препаратів. Завод є одним з найбільших та найдосвідченіших підприємств вітчизняної хіміко-фармацевтичної промисловості, створення якого припало на середину XIX сторіччя: у 1846 році підприємець Адольф Марцинчик, отримавши університетську освіту та пройшовши стажування на кращих хімічних фабриках Берліну та Відня, відкриває у Києві аптеку та створює на її основі "Парову лабораторію фармацевтичних та галенових препаратів, медичних пережирених і гігієнічних мил і пресованих коржів".

У 1908 році підприємство Марцинчика об'єднується з паровою лабораторією Південно-Російського товариства з торгівлі аптечними товарами у потужне хімічне об'єднання "ЮРОТАТ" і у 1920 році на базі "ЮРОТАТ" була створена 1-а Українська Радянська хімфабрика, яка у 1923 році перетворюється у підприємство: "Київський хіміко-фармацевтичний завод ім. Я.М. Свердлова".

У 1992 р. пiдприємство було узято в оренду трудовим колективом i в 1994 р. на його базi було створеноТОВ "НВП "Протек".

У 1998-1999р. у структурi капiталу пiдприємства вiдбулися iстотнi змiни: значна частка сконцентрувалася в руках стратегiчних iнвесторiв, що фактично, послужило могутнiм поштовхом для розвитку пiдприємства. Рiшенням зборiв акцiонерiв була уведена функцiональна органiзацiйна структура пiдприємства з видiленням функцiй керування фiнансами, комерцiйною дiяльнiстю, виробництвом i якiстю.

Структура пiдприємства ТОВ "НВП "Протек" складається з наступних департаментiв та служб:

1. Фiнансовий департамент (Бухгалтерiя, Вiддiл фiнансового планування та контролiнгу, Казначейство, Вiддiл iнформацiйних технологiй);

2. Комерцiйна служба (Вiддiл продаж, Вiддiл з розвитку експортної дiяльностi);

3. Служба з розвитку безрецептурної групи препаратiв. Служба з розвитку антибактерiальної групи препаратiв. Штаб ЦО i НС.

4. Вiддiл реєстрацiї. Вiддiл охорони працi. Юридичний вiддiл. Вiдомча охорона;

5. Служба логiстики та закупок (Вiддiл закупок, Транспортний цех, Група з виробничого планування, Група митного оформлення, Складське господарство);

6. Дослiдний центр (Технологiчна лабораторiя, Аналiтична лабораторiя);

7. Служба забезпечення якостi та екологiї (Група забезпечення якостi, Санiтарна лабораторiя, Хiмiчна лабораторiя, Бiологiчна лабораторiя, Вiддiл контролю якостi);

8. Служба управлiння персоналом та адмiнiстративного забезпечення (Вiддiл управлiння персоналом, Адмiнiстративно-господарська група);

9. Виробнича служба (Цех з виробництва iн'єкцiйцних форм готових лiкарських засобiв (ГЛЗ), Цех з виробництва твердих форм ГЛЗ, Група пооперацiйного планування);

10. Служба сервiсного обслуговування та енергетичного забезпечення (Дiльниця енергозабезпечення, Дiльниця сервiсного обслуговування);

11. Станом на 31.12.2013 р. ТОВ "НВП "Протек" дочiрнiх пiдприємств, фiлiй, представництв та iнших вiдокремлених пiдроздiлiв не має.

На сьогоднішній день завод виробляє лікарські засоби в таких формах випуску як: ін’єкції у флаконах, таблетки, капсули, мазі та гелі. З урахуванням форм дозування виробничий портфель заводу складає близько 170 генеричних та оригінальних лікарських засобів, з них 32 найменування антибіотиків серед яких як традиційні, так і антибіотики нового покоління. З 2006 року підприємство виробляє також і ветеринарні препарати.

Підприємство здійснює свою діяльність на основі Статуту, остання редакція якого затверджена рішенням чергових Загальних зборів акціонерів Товариства (протокол № 28 від 31.03.2012р.) та зареєстрована державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві 19.04.2012р.

Згідно із Статутом Товариство має право здійснювати наступні види діяльності:

1. Виробництво медичних препаратів;

2. Виробництво медичної, мікробіологічної та парфюмерно-косметичної продукції;

3. Виробництво препаратів для ветеринарії;

4. Роздрібна та оптова торгівля лікарськими засобами власного виробництва та інших виробників лікарських засобів, а також продукцією виробничо-технічного призначення і виробів народного споживання, придбаною в інших суб’єктів господарювання, через державну, приватну, кооперативну торгівлю та власні магазини за національну валюту;

5. Реклама продукції, організація тимчасових та постійно діючих, як в України, так і за кордоном, виставок-продажів, аукціонів, ярмарок;

6. Зовнішньоекономічна діяльність, що пов'язана з поставками на український ринок та вивозу з України товарів, обладнання, запасних частин до нього, сировини та послуг.

Станом на 31.12.2013 року сума поточної дебіторської заборгованості по первісній вартості склала 503 497 тис. грн., кредиторська заборгованість – 212 445 тис. грн.

Прострочена і безнадійна заборгованість склали:

• 252,0 тис.грн. по фірмі "Будконсалтінг" (є рішення суду),

• 64,3 тис.грн. по фірмі "Систем кепітал Білдиіг" (є рішення суду).

У 2013 г. резерв сумнівних боргів не нараховували. В той же час сумнівні та безнадійні борги в 2013 році списані на суму 419 503 грн. за закінченням терміну позовної давності.

Розглянемо основні економічні показники діяльності об’єкта дослідження, інформацію про які подано у табл. 1.1 на основі звітних форм №1 "Баланс" та №2 "Звіт про фінансові результати" за 2013 рік та проведемо їх аналіз.

Як свідчать дані табл. 1.1, статутний капітал підприємства у 2013р. не змінювався у порівнянні з 2012 р. та складає 200100 тис. грн. Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у 2013р. проти 2012 зріс на 46591 тис. грн., що склало 107,63 %, хоча зросла собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на 49787 тис. грн. на 116,58 %.

Таблиця 2.1

Динаміка Основних показників діяльності ТОВ "НВП "Протек" за 2012- 2013 р. (тис.грн)

Показники	2013 р., тис. грн.	2012 р., тис. грн.	Абсолютне відхилення, +,-	Темп зростання, %
1	2	3	4	5
Статутний капітал	200100	200100	0	100,00
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	657031	610440	46591	107,63
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	-350021	-300234	-49787	116,58
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	550533	541161	9372	101,73
Чистий прибуток	31202	34376	-3174	90,77
Матеріальні затрати	279309	230657	48652	121,09
Витрати на оплату праці	51688	43588	8100	118,58
Відрахування на соціальні заходи	19269	16459	2810	117,07
Середньооблікова чисельність штатних працiвникiв облікового складу, осіб	869	870	-1	99,89
Середня місячна заробітна плата 1 працівника, грн.	4957	4175	782	118,72
Довгострокова дебіторська заборгованість	0	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	395481	309067	86414	127,96
первісна вартість	395481	309067	86414	127,96
резерв сумнівних боргів	0	0	0
Дебіторська заборгованість за рахунками:
за бюджетом	4171	2119	2052	196,84
за виданими авансами	27923	32562	-4639	85,75
з нарахованих доходів	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	0	0	0

Закінчення табл. 2.1

1	2	3	4	5
Інша поточна дебіторська заборгованість	75922	61710	14212	123,03
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	3052	260	2792	1173,85
у тому числі в касі	0	0	0
в іноземній валюті	7649	7271	378	105,20

На зростання собівартості вплинуло збільшення матеріальних витрат та витрат на оплату праці, відповідно на 48652 і 8100 тис. грн. та інші чинники.

Слід зауважити, що фонд оплати праці на підприємстві збільшився в 2013 р. відносно 2012 р. у зв’язку з підвищенням рівня заробітної плати персоналу на 118,72 %, що складає майже 782 грн. Такий підхід до заробітної плати позитивно вплинув на відрахування на соціальні заходи країни (збільшення склало 2810 тис. грн.).

Поряд з позитивними результатами діяльності ТОВ "НВП "Протек" у 2013 році є й інші тенденції: чистий прибуток став меншим проти 2012 р. на 3174 тис. грн., зросла сума грошових коштів та їх еквівалентів в національній валюті на 2792 тис. грн., а також збільшилася дебіторська заборгованість (чиста реалізаційна і первісна вартість) за товари, роботи, послуги на 86414 тис. грн. (на 127,96 %). Але для того, щоб зробити висновки щодо збільшення дебіторської заборгованості, потрібно провести її детальний економічний (фінансовий) аналіз, що передбачено завданнями роботи.

Для оцінки результатів діяльності підприємства у 2012-2013 роках проаналізуємо його фiнансовий стан та дотримання вимог ліквідності.

Джерела визначення показникiв фiнансового стану:

1. "Баланс" станом на 31.12.12 р. (форма № 1);

2. "Звiт про фiнансовi результати" за 2013 рiк (форма №2);

3. "Примiтки до рiчної фiнансової звітності" за 2013 рiк (форма №5).

Фiнансова стiйкiсть та платоспроможнiсть Товариства характеризується показниками, які зведено до табл. 2.2:

1. Коефiцiєнт загальної лiквiдностi (коефiцiєнт покриття) – К.Заг. Лiкв. – характеризує обсяг поточних зобов'язань по кредитах i розрахунках, який можливо погасити за рахунок усiх мобiлiзованих коштів.

К.Заг. Лiкв. = Роздiл II активу (ряд.260) / Роздiл IV пасиву (ряд.620).

Теоретичне значення – 1,0 – 2,0.

2. Коефiцiєнт поточної ліквідності – К.Пот. Лiкв – розраховується як вiдношення найбiльш лiквiдних оборотних засобiв (грошових засобiв та їх еквiвалентiв, поточних фiнансових iнвестицiй та дебiторської заборгованостi) до поточних зобов'язань пiдприємства. Вiн вiдображає платiжнi можливостi пiдприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови своєчасного проведення розрахункiв з дебiторами.

К.Пот. Лiкв. = Роздiл II активу (ряд.260) – Запаси (ряд.100 + ряд.110 + ряд.120 + ряд.130 + ряд.140) / Роздiл IV пасиву (ряд.620).

Теоретичне значення цього коефiцiєнту – 0,6 – 0,8.

3. Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi – К.Абс. Лiкв. – обчислюється як вiдношення грошових засобiв та їхнiх еквiвалентiв i поточних фiнансових iнвестицiй до поточних зобов'язань. Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi показує, яка частина боргiв пiдприємства може бути сплачена негайно.

К.Абс. Лiкв. = Поточнi фiнансовi iнвестицiї (ряд.220) + Грошовi кошти (ряд.230 + ряд.240) / Роздiл IV пасиву (ряд.620).

Теоретичне значення цього коефiцiєнту не менше 0,25 – 0,5.

4. Коефiцiєнт спiввiдношення залучених i власних коштiв (структури капiталу) К.Спiв. – коефiцiєнт фiнансової стiйкостi, що характеризує кiлькiсть залучених коштiв на 1грн. власних коштiв. Розраховується як вiдношення суми забезпечень наступних витрат i платежiв, довгострокових зобов'язань, поточних зобов'язань та доходiв майбутнiх перiодiв до власного капiталу.

К.Спiв. = Роздiл III пасиву (ряд.480) + Роздiл IV пасиву (ряд.620) / Роздiл I пасиву (ряд.380).

Теоретичне значення коефiцiєнта – 0,5 – 1,0.

5. Коефiцiєнт фiнансової стiйкостi (автономiї) – К.Фiн. Авт., розраховується як вiдношення власного капiталу пiдприємства до пiдсумку балансу пiдприємства i показує питому вагу власного капiталу в загальнiй сумi засобiв, авансованих у його дiяльнiсть.

К.Фiн. Авт. = Роздiл I пасиву (ряд.380) / Валюта балансу (ряд.640).

Теоретичне значення коефiцiєнта складає – 0,25 – 0,5.

6. Коефiцiєнт покриття балансу – К.Покр. – характеризує те, наскiльки лiквiднi кошти покривають зобов'язання. Теоретичне значення – 2,0 – 2,5.

К.Покр. = Роздiл II активу (ряд.260) / Роздiл III пасиву (ряд.480) + Роздiл IV пасиву (ряд.620).

Коефiцiєнт рентабельностi активiв – К.Рент.акт. – розраховується як вiдношення чистого прибутку (збитку) пiдприємства до середньорiчної вартостi активiв i характеризує ефективнiсть використання активiв пiдприємства. Теоретичне значення – >0.

К.Рент.акт. = Форма 2 (ряд.220 або ряд.225) / Форма 1 (ряд.280 (гр.3) + ряд.280 (гр.4))/2.

Як бачимо за даними (табл.2.2), результати діяльності ТОВ "НВП "Протек" у досліджуваному періоді свiдчать про задовiльний фiнансовий стан Товариства, хоча значення більшості показників декілька погіршилися у порівнянні з минулим роком. Це стосується можливостей погашення обсягу поточних зобов’язань по кредитах і розрахунках (К.Заг. Лiкв. склав 94,97 % у порівнянні з 2013 роком); платіжних можливостей підприємства щодо сплати поточних зобов’язань (К.Пот. Лiкв. нижче попереднього періоду на 4,86 %: 100 – 95,14); рентабельності активів (К.Рент.акт. став меншим на 8 %). В той же час коефіцієнт покриття балансу збільшився майже вдвічі. Але в цілому значення показників знаходяться переважно у позитивних межах теоретичних їх значень.

Таблиця 2.2

Динаміка показників фінансового стану ТОВ "НВП "Протек" за 2012-2013 роки

Показник	2012 р.	2013 р.	Відхилення, +, -	Темп зростання, %
К.Заг. Лiкв.	1,79	1,7	-0,09	94,97
К.Пот. Лiкв.	1,44	1,37	-0,07	95,14
К.Абс. Лiкв.	0,03	0,03	0	100,00
К.Спiв.	1,36	1,56	0,2	114,71
К.Фiн. Авт.	0,42	0,39	-0,03	92,86
К.Покр	0,42	0,83	0,41	197,62
К.Рент.акт.	0,11	0,03	-0,08	27,27

Отже, розглянувши фінансову та господарську діяльність ТОВ "Протек" доцільно перейти до розгляду організації обліку дебіторської заборгованості, що буде висвітлено в наступному питанні.