иллюстративный матерьял

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»

(ФГБОУ ВПО «ИжГТУ имени М.Т. Калашникова»)

Чайковский технологический институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»

(ЧТИ (филиал) ФГБОУ ВПО «ИжГТУ имени М.Т. Калашникова»)

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ

к выпускной квалификационной работе

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

(на примере: ЗАО «Птицефабрика Чайковская»)

Руководитель ________________________ ст. преподаватель И.М. Гатина

Выполнил__________________ студент группы Э-11 оч, Е.В. Глухов

г. Чайковский, 2015

ЛИСТ 1

Таблица 1 – Структура и динамика активов

Статьи активов	2013 г.		2014 г.		Абсолютный прирост	Темп прирос та, %
	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Основные средства	178460	38,92	181324	38,88	+2864	1,6
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	6187	1,33	+6187	-
Прочие внеоборотные активы	17826	3,89	12619	2,71	-5207	-29,21
Оборотные средства	262252	57,19	266235	57,09	+3983	1,52
ИТОГО	458538	100	466365	100	+7827	1,71

Таблица 2 – Структура и динамика оборотных средств

Элементы оборотных средств	2013 г.		2014 г.		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Запасы	220017	83,9	217124	81,55	-2893	-1,31
Дебиторская задолженность	39078	14,9	46220	17,36	+7142	18,28
Денежные средства и денежные эквиваленты	3157	1,2	2891	1,09	-266	-8,43
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	262252	100	266235	100	+3983	1,52

ЛИСТ 2

Таблица 3 – Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	531253	565588	+34335
Количество дней анализируемого периода, дни	360	360	-
Однодневная выручка, тыс.руб.	1475,7	1571,1	+95,4
Общий остаток оборотных средств	262252	266235	+3983
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,03	2,12	+0,09
Продолжительность одного оборота, дни	177	170	-7
Коэффициент загрузки дней в обороте	0,49	0,47	-0,02

Таблица 4 – Динамика и структура кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	2013 г.		2014 г.		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Краткосрочные кредиты	104900	68,5	102575	63,66	-2325	-2,22
Расчёты с кредиторами, всего в том числе:	48230	31,5	58545	36,34	+10315	21,39
- расчёты с поставщиками и заказчиками	37566	24,53	47525	29,5	+9959	26,51
- авансы полученные	624	0,41	1153	0,72	+529	84,78
- расчёты по налогам и сборам	2765	1,81	2459	1,53	-306	-11,07
- прочие кредиторы	7275	4,75	7408	4,6	+133	1,83
ИТОГО	153130	100	161120	100	+7990	5,22

ЛИСТ 3

Таблица 5 – Оценка финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	2013 г.	2014 г.	Абсолютный прирост
Коэффициент независимости	0,59	0,6	+0,01
Коэффициент финансовой устойчивости	0,64	0,64	-
Коэффициент финансирования	1,45	1,49	+0,04
Коэффициент инвестирования собственных средств	1,38	1,4	+0,02
Коэффициент инвестирования собственных и долгосрочных средств	1,5	1,48	-0,02

ЛИСТ 4

Таблица 6 – Динамика и структура финансовых ресурсов

Виды финансовых резервов	2013 г.		2014 г.		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
1.Собственные средства:
- уставный капитал	917	0,2	917	0,2	-	-
- добавочный капитал	88003	19,19	85646	18,36	-2357	-2,68
- резервный капитал	122	0,03	122	0,03	-	-
-нераспределённая прибыль	182544	39,81	192535	41,28	+9991	5,47
Итого собственных средств	271586	59,83	279220	59,87	+7634	2,81
1. Заёмные средства	23554	5,14	17151	3,68	-6403	-27,18
2. Привлечённые ресурсы:
- заёмные средства	104900	22,88	102575	22	-2325	-2,22
- кредиторская задолженность	48230	10,52	58545	12,55	+10315	21,39
- доходы будущих периодов	10268	2,24	8874	1,9	-1394	-13,58
Итого привлечённых ресурсов	163398	35,63	169994	36,45	+6596	-13,58
ИТОГО РЕСУРСОВ	458538	100	466365	100	+7827	1,71

ЛИСТ 5

Таблица 6 – Структура и динамика дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	2013 г.		2014 г.		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прирос та, %
	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Расчёты с дебиторами, всего в том числе:	39078	100	46220	100	+7142	18,28
- с покупателями и заказчиками	22925	58,66	20191	43,68	-2734	-11,93
- авансы выданные	2430	6,22	7821	16,92	+5391	221,85
- прочие дебиторы	13723	35,12	18208	39,4	+4485	32,68

Таблица 7 – Анализ движения дебиторской задолженности

Показатели	Остаток на начало периода, тыс.руб.	Возникло обязательств, тыс.руб.	Погашено обязательств, тыс.руб.	Остаток на конец периода, тыс.руб.
Дебиторская задолженность, всего в том числе: - просроченная	39078 2735,5	565588 28279,4	558446 27922,3	46220 2311

ЛИСТ 6

Таблица 8- Расчёт уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)	Доля(%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)	32916	5	1645,8
Валовый объем реализации без НДС	565588	2	11311,76
Валюта баланса	466365	2	9327,3
Собственный капитал (итог раздела III баланса)	279220	10	27922
Общие затраты предприятия	567167	2	11343,34
Итого			61550,2

ЛИСТ 7

Таблица 9- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Планируемые процедуры	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	При возникновении необходимости- привлечение эксперта
2	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.

ЛИСТ 8

Таблица 10- Перечень аудиторских процедур

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками .	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять не представительную выборку
1.1	Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично первому.	Аналогично первому.
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг
2.1	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму.	Аналогично второму.
2.3	Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму
2.4	Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму

ЛИСТ 9

Окончание таблицы 10

1	2	3	4	5	6
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
3.2	Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.	с 10.11.14 по 27.11.14.	Глухов Е.В.	Регистры бух. учета, первичные документы( накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.1	По расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.2	Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.3	Проверка расчетов по векселям выданным	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.4	Проверка расчетов по коммерческим кредитам	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.5	Проверка учета курсовых и суммовых разниц	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому