4.5 Типичные ошибки и принятые по ним рекомендации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Ошибки	Документ, НПА	Рекомендации
Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчиками или неправильное их оформление	Договор купли-продажи( при покупке ТМЦ, товаров)	Выявить, почему отсутствуют договора, исправить ошибки по оформлению документов
Уничтожение подлинных документов	Первичные документы(накладные счета-фактуры и т.д.), контракты.	Выяснить в связи с каким требованием происходит уничтожение документов.
Ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов).	ФЗ "О бухгалтерском учете" №402 от 6 дек. 2011 г.	Откорректировать бух. проводки, провести тщательную проверку по ведению бух. учета на предприятии.
Отражение на счетах бух. учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности	Бухгалтерская отчетность	Сделать исправительные записи и указать ошибки.
Не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия	Счета-фактуры, накладные	Обратить внимание на правильность данных учета , как поставщиков, так и предприятия и исправить ошибки.
Не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков.	План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.	Откорректировать бух. проводки в соответствии с законодательством.
Некорректная корреспонденция счетов бух. учета.	План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.	Исправить ошибки и правильно отразить их в бух. учете.
Неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков.	Счета-фактуры, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, книга покупок	Обратить внимание на правильность оприходования полученных ТМЦ и отразить данные в бух. учете.
Подделка документов в составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат.	Счета-фактуры, авансовый отчет, накладные	Проверить правильность составления обязательств по кассовым выплатам и в случае выявления подделки, принять меры в соответствии с законодательством.
Счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками( при изменении количества, веса, размеров)	Счета-фактуры, накладные, акты сверок,	Выявить с каким умыслом сделаны ошибки и принять соответствующие меры, сделать исправительные записи.
Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы.	Накладные, акт выполненных работ, доверенность, счета-фактуры.	Сделать исправительные записи и в дальнейшем обращать внимание на правильность отражения операций в неунифицированных формах.
Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юр.силу.	Акты сверок, накладные и контракты т.д.	Исправить ошибки по отсутствию реквизитов и в дальнейшем обращать на это внимание.
Отсутствие графика документооборота.	Учетная политика	Выявить по какой причине отсутствует график документооборота и сделать соответствующий вывод.
Ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре.	Акцептованные счета поставщиков, накладные и т.д.	Сделать исправительные ошибки
Нарушение срока хранения документации в архиве	Бухгалтерская отчетность.	Определить какие сроки хранения документации допустимы и в соответствии с требованиями принять решение.
Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности	Бухгалтерская отчетность.	Исправить ошибки и определить на каком основании была сделана операция списания задолженности.
Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц.	Счета -фактуры, накладные и т.д.	Откорректировать проводки с точки зрения законодательства и исправить ошибки по курсовым разницам.
Отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам.	Накладные , расходные ордера и т.д.	Провести внутрифирменную проверку и выявить причину отсутствия.