- •1. Маркетинговый анализ, как основа прогнозирования
- •1.1. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов.
- •1.2. Оценка риска невостребованной продукции
- •1.3. Анализ рынков сбыта продукции
- •1.4. Анализ ценовой политики предприятия
- •1.5. Анализ ценовой политики предприятия
- •Изучение рынка
- •Нормативные параметры
- •Экономические параметры
- •2. Маркетинговый анализ производства молочной продукции.
- •2.1. Анализ расчета риска невостребованный продукции.
- •2.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •2.3Анализ себестоимости отдельных видов продукции
2.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат. Которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 6 и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукция млн. руб.
по плану ∑(VВПiпл * Цiпл) 82,66
фактически при плановой
структуре и плановых ценах ∑(VВПiф * Цiпл) ± ∆ТПстр 84,78
фактически по ценам плана ∑(VВПiф * Цiпл) 86,88
фактически по фактическим ценам ∑(VВПiф * Цiф) 89,84
Таблица 7
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат
на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп. |
Фактор | ||||
Объем производства |
Структура производства |
Уровень удельных переменных затрат |
Сумма постоянных затрат |
Отпускные цены на продукцию | |
План = 67,2 : 82,66 = 81,30 Усл.1 = 68,4 : 84,78 = 80,68 Усл.2 = 69,5 : 86,88 = 80,00 Усл.3 = 71,3 : 86,88 = 82,09 Усл.4 = 72,5 : 86,88 = 83,45 Факт = 72,5 : 89,84 = 80,69 |
План Факт Факт Факт Факт Факт |
План План Факт Факт Факт Факт |
План План План Факт Факт Факт |
План План План План Факт Факт |
План План План План План Факт |
∆общ = 80,69 – 81,3 = - 0,61 коп. |
-0,62 |
-0,68 |
+2,09 |
+1,36 |
-2,76 |
Аналитические расчеты таблицы 7 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль готовой продукции на 0,61 коп., в том числе за счет:
увеличения объема производства продукции на 0,62 коп;
изменения структуры производства на 0,68 коп;
повышения оптовых цен на продукцию на 2,76 коп.
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,09 и 1,36 коп.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, млн. руб. |
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции Изменение уровня отпускных цен на продукцию |
- 0,62 * 82,66/100 -0,68 * 82,66/100 +2,09 * 82,66/100
+1,36 * 82,66/100
-2,76 * 82,66/100 |
+0,51 +0,56 -1,73
-1,12
+2,28
|
Итого |
|
+0,5 |
Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).