- •Тема 1 передумови становлення бухгалтерського обліку План
- •Бухгалтерський облік, як галузь економічної науки.
- •Становлення галузевого обліку.
- •Об'єкти бухгалтерського обліку.
- •План рахунків бухгалтерського обліку.
- •Форми бухгалтерського обліку та методи ведення бухгалтерського обліку.
- •Тема 2 облік у будівництві План
- •1 Загальні положення.
- •2 Особливості будівельного виробництва та їхній вплив на організацію обліку.
- •3 Склад та класифікація витрат будівельного виробництва.
- •4 Облік витрат на будівельно-монтажні роботи.
- •5. Облік здачі (реалізації) підрядних робіт і розрахунків замовниками
- •Тема 3 облік у сільськогосподарських підприємствах План
- •1 Загальні положення, форми обліку.
- •2 Облік витрат у сільськогосподарських підприємствах.
- •3 Облік витрат на виробництво продукції.
- •4 Облік витрат на формуванні основного стада.
- •5. Облік формування власного капіталу у сільськогосподарських виробництвах різних організаційно-правових форм.
- •Тема 4 особливості обліку в торгівлі План
- •1 Загальні положення. Нормативна база.
- •2 Патентування, сертифікація та ліцензування.
- •3 Застосування реєстраторів розрахункових операцій.
- •4. Облік придбання товарів.
- •5. Облік реалізації товарів.
- •6. Облік витрат і доходів підприємства торгівлі.
- •7. Особливості обліку товарних операцій.
- •7.1. Виїзна торгівля.
- •7.2 В роздрібній торгівлі.
- •7.3 В комісійній торгівлі.
- •7.4 В оптовій торгівлі.
- •Тема 5 особливості обліку на підприємствах громадського харчування План
- •1 Види підприємств громадського харчування.
- •2 Організація виробництва продукції.
- •3 Документальне оформлення господарських операцій.
- •4 Організація обслуговування споживачів.
- •5 Облік господарських операцій на підприємствах громадського харчування.
- •Тема 6 облік в автотранспортних підприємствах План
- •1 Загальні положення. Нормативні аспекти.
- •2 Ліцензування автомобільних перевезень, їх облік.
- •3 Облік автотранспорту на атп.
- •4 Облік запасних частин на атп.
- •5 Облік витрат, доходів і фінансових результатів.
- •6 Облік пасажирських перевезень.
- •7 Облік експедиційних послуг.
- •8 Документальне оформлення автотранспортних перевезень.
- •Завдання водієві
- •Послідовність виконання завдання
- •Результати роботи автомобіля і причепів
- •9 Облік обсягу автотранспортних послуг і виконаних робіт та реалізації їх.
- •Тема 7 бухгалтерський облік на залізничному транспорті План
- •1 Особливості діяльності залізничного транспорту та їхній вплив на організацію обліку.
- •2 Особливості обліку експлуатаційних витрат залізничних доріг та методика їх обліку.
- •3 Особливості обліку реалізації продукції та
- •Тема 8 особливості обліку в аптеках План
- •1 Загальні положення. Нормативні документи.
- •2 Патентування та ліцензування аптечної діяльності.
- •3 Облік надходження товарів.
- •4 Облік вибуття товарів.
- •5 Облік виготовлення лікарських засобів
7 Облік експедиційних послуг.
Експедирування (супровід) вантажів є одним із видів послуг, тісно пов'язаних із транспортними перевезеннями.
Експедиторські організації, надаючи послуги, якщо це випливає з договору транспортної експедиції, виступають у ролі повірених або комісіонерів, тобто посередників.
Вартість винагороди щодо експедирування обкладається податком на додану вартість і включається до валових доходів на загальних підставах.
Водночас сума грошових коштів, отриманих посередником від клієнта для перерахування іншим учасникам транспортного процесу і перерахованих таким учасникам, не впливає на його валові доходи та витрати.
Щодо податку на додану вартість за отриманими від клієнта грошовими коштами, то право на податковий кредит у посередника виникає в момент перерахування грошових коштів іншим учасникам транспортного процесу, а податкові зобов'язання виникнуть в момент передачі клієнту документів, що підтверджують надання послуг.
При наданні експедиційних послуг нерезидентам із вартості цих послуг справляється податок на додану вартість за нульовою ставкою за виконання таких умов:
послуги надано безпосередньо нерезидентові України на підставі укладеного з ним договору експедирування;
вивезення товарів підтверджене належним чином оформленою вантажною митною декларацією.
При цьому базою оподаткування експедиційних послуг є отримана експедитором компенсація за надані послуги після його розрахунків з усіма учасниками транспортного процесу.
Розглянемо порядок відображення в обліку послуг з експедирування вантажів, що надаються за договором транспортної експедиції, в експедитора й клієнта (табл. 9.)
Таблиця 6.9. Облік експедиційних послуг в експедитора й клієнта
№ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума,грн. |
У експедитора | ||||
1 |
Отримано грошові кошти від клієнта |
311 |
681 |
3600 |
2 |
Експедитором здійснено оплату послуг учасникам транспортного процесу |
371 |
311 |
3600 |
3 |
Суму ПДВ включено до складу податкового кредиту на підставі отриманої податкової накладної |
641 |
644 |
600 |
4 |
Відображено взаємо зарахування заборгованості перед клієнтом і заборгованості учасників транспортного процесу |
681 |
371 |
3600 |
5 |
Нараховано податкові зобов'язання щодо ПДВ |
643 |
641 |
600 |
6 |
Проведено зарахування податкових зобов'язань і податкового кредиту |
644 |
643 |
600 |
7 |
Нараховано винагороду в сумі, визначеній договором |
361 |
703 |
360 |
8 |
Нараховано податкові зобов'язання щодо ПДВ із суми винагороди |
703 |
641 |
60 |
9 |
Списано витрати на здійснення експедиторської діяльності |
903 |
23 |
260 |
10 |
Відображено фінансовий результат |
791 703 |
903 791 |
40 |
11 |
Від клієнта отримано грошові кошти за надані послуги |
311 |
361 |
360 |
У клієнта | ||||
1 |
Перераховано грошові кошти експедитору для оплати іншим учасникам транспортного процесу |
371 |
311 |
3600 |
2 |
Отримано від експедитора документи, що підтверджують надання послуг |
93 |
631 |
3000 |
3 |
Суму ПДВ включено до складу податкового кредиту |
641 |
631 |
600 |
4 |
Зараховано передоплату |
631 |
371 |
3600 |
5 |
Отримано акт виконаних робіт, що підтверджує виконання експедитором зобов. за договором |
93 |
361 |
300 |
6 |
Суму ПДВ включено до складу податкового кредиту на підставі податкової накладної |
341 |
361 |
60 |
7 |
Експедитору перераховано винагороду |
361 |
311 |
360 |
Супровід вантажу може здійснюватися також перевізником, якщо це передбачено договором перевезення, або ж працівником замовника.
Якщо за договором перевезення вантажів послуги з експедирування надає перевізник, то такі витрати відшкодовується йому на підставі пред'явлені рахунків і товаротранспортної накладної із зазначеною в ній сумою за супроводження вантажу. Належним чином оформлена товаротранспортна накладна дає право замовнику на включення вартості таких послуг до валових витрат, а податкова накладна - на податковий кредит.
Вартість послуг з експедирування, наданих перевізником, у бухгалтерському обліку замовника відображається аналогічно до витрат на перевезення.
У випадку супроводу вантажу представником вантажоодержувача або вантажовідправника його заробітна плата з відрахуваннями на соціальні заходи включається до складу валових витрат відповідного підприємства.