Роль и задачи бух.учета

1.Роль и задачи Бух.уч на с\х организациях. Важн-им ист-ом инф-ии об эк-ой деят-ти явл-ся данные, сод-еся в б.у. Бухучёт формирует инф-ию о работе орг-ий, фиксирует все изменения, происходящие в пр-ой, снабженческой, сбытовой деят-ти, т.е даёт необходимые сведения о кругообороте средств в процессе расширенного воспр-ва. Инф-ая ф-ия не пассивна, т.к учёт не только регистрирует факты и события, но и системат-ет и обобщает их. Б.у. явл-ся составной частью системы упр-ия пр-ом. Б.у. обеспечивает контроль за сохранностью собственности орг-ии, т. о. выполняя контр-ую ф-ию. Осн-ые задачи б. учёта: Формир-ие полной и достов-ой инф-ии о хоз-ой деят-ти орг-ии. Обеспечение инф-ей внутренних и внешних пользователей. Предотвращение отрицат-ых рез-ов хоз-ой деят-ти.Формир-ие научно-обоснованной системы показателей, которые хар-ют рез-ты деят-ти предприятия.

2. Особ-ти б.у. на с\х орг-ях. С\Х хар-ся рядом особ-ей, которые опредся действием естественных и социальных факторов. Особ-ти у-а под влиянием естественных факторов: 1.Поскольку основным ср-ом пр-ва явл-ся земля, то важно обеспечить точный у. зем-ых угодий и вложений, осущ-ых в землю. 2.У. только в натур-ом измерении. Поскольку хар-на значит-ая длит-ть процессов пр-ва, которая в больш-ве отраслей выходит за пределы календ-ого года в у-е возникает необход-ть разграничивать затраты по пр-ым циклам: затраты прошлых лет под урожай текущего года, затраты отч-ого года под урожай этого же года и затраты отч-ого года под урожай будущих лет. 3. Биолог-ие особ-ти с\х растений, ж-х связаны с тем, что от одной к-ры или вида скота получают несколько видов прод-ии (осн-ая прод-ия, сопряжённая прод-ия, побочная прод-ия). Б.у. должен разграничивать затраты для правильного исчисления с/с-ти получ-ой прод-ии. 4.С\Х пр-во рассредоточено на больших площадях, в нём уч-ют различные коллективы (бригады, звенья), поэтому у. должен обеспечить инф-ей о деят-ти всех внутрихоз-ых подразд-ий. 5. Получение гот-ой прод-ии приурочено к срокам созревания растений, выращ-ия ж-х. Из-за сезонности прод-ия в течение года поступает неравномерно. Фактич-ая с/с-ть прод-ии исчисл-ся только по истечении календ-ого года, а в течение года прод-ия учитыв-ся по плановой с/с-ти. 6.Значит-ая часть прод-ии собственного пр-ва поступает во внутр-ий оборот. В бухучёте в этом случае необходим раздельный у. товарной части прод-ии, семян, кормов. 7.СХО – это многоотр-ые предприятия. Б.у. осущ-ся в разрезе отраслей. Влияние соц-ых факторов проявляется в том, что в с/х возможны различные формы собственности.

3. Осн-ые принципы орг-ии б.у. на с/х предприятиях. Достижение целей и решение задач в б.у. обеспечив-ся его орг-ей, кот-ая слагается из ряда элементов: 1. Система документир-ия оп-ий. Орг-ия исп-ет унифицир-ые формы перв-ых уч-ых док-ов. Сегодня с/х орг-ии имеют право самост-но разраб-ть перв-ые уч-ые док-ты. 2. Документооборот в сочетание с графиком вып-ия учетных работ. Для четкой регламентации движения док-ов документооборот оформл-ся в виде графика и явл-ся обязат-ым для исполнения. 3. План счетов б.у. В с/х орг-ях прим-ся типовой план счетов. С/х орг-ия разраб-ет рабочий план счетов, учитывающий специфику орг-ий. 4. Форма б.у. 5. Орг-ая стр-ра уч-ого процесса распред-ия служ-ых обязан-ей в бухг-ии. (Принципы: полная централизация, децентрализация и частичная дец-ия). 6. Орг-ия хр-ия б. док-ов и регистров. В каждой орг-ии д.б.организовано архивное хоз-во. Хр-ие док-ов осущ-ся в соответствие с правилами.

4.План счетов б.у,формы хоз.у-а в с/х орг-ях. План счетов бухучета. В с/х орг-ия применяется типовой план счетов. С/х организация разрабатывает рабочий план счетов, учитывающий специфику организаций. В разрезе 20сч.откр-ся растен.,жив-во,23счет-гужевой тр-т,10счет08,11.. Форма бух.учета.мемориальная ,ж-ордерная, автоматизированная (нива,1с).

5.Уч-ая пол-ка орг-ии. Вед-ие б.у. в орг-ции осущ-ся согл-но уч-ой пол-ке, сформир-ой в соотв-ии с законодат-ом РБ. Она вкл-ет аспекты: методич-ий(методы учета ист-ов и ср-тв предприятия) и орг-но-технич-ий. В соотв-ии с законодат-ом РБ «О б.у. и отч-ти» уч-ая пол-ка д. соблюдаться в течение отч-ого года. Она оформл-ся приказом или распоряжением по орг-ии и начинает действовать с 01.01 текущего года. Измен-ия вносятся: 1. в случае реорг-ии предприятия, 2. изменение законодат-ва РБ, 3. изменение условия деят-ти.

6.Руков-во б.у. в с\х. Гос-ое регулир-ие б.у-ом и отч-ти осущ-ся Президентом РБ, нац-ым собранием РБ, Сов-ом Мин-ов, иными гос-ми органами в пределах их компетентности. Общее методол-ое руков-во осущ-ся Минфином РБ. Регулир-ие б.у. можно представить на уровнях: 1. Законодат-ый – законы, Конституция, кодексы, декреты и указы Президента РБ, 2. Нормативно-методические – приказы, письма, указания министерств и ведомств, 3. Ур-нь орг-ии- распорядит-ые, организац-но-правовые док-ты орг-ии.

7. Стандарты б.у. Одной из центр-ых проблем в б.у-е остается проблема стандартиз-ии б-их норм и правил в м/унар-ом масштабе. Реформир-ие б.у. в соотв-ии с МСФО обусловлено треб-ями рын-ой эк-ки. Разработка МСФО осущ-ся независимыми спец-ами высокого класса, координирующими свою работу с орг-ми и специалистами смежных областей. Сегодня разработан 41 стандарт, действует 37. При внедрении МСФО в нашу нац-ую систему регулир-ия б.у. принимается во внимание традиции теории и практики. МСФО не явл-ся нормат-но-правовыми актами, жестко регламентир-ими сферы вед-ия б.у. и отч-ти, они носят рекомендат-ые характер. Многие положения были положены в разработку нац-ых станд-ов.

8.Эк-ое сод-ие кругооборота ДС. Задачи учёта ДСВ составе Оборотных Ср-тв важное место занимают ДС. Они необходимы для приобретения ТМЦ, оплаты труда, услуг, работ, погашения зад-ей. ОбС в организ.совершают непрерывный кругооборот. ДС в той или иной степени исп-ся на всех стадиях кругооборота. ДС в организ.могут находиться в форме нал.денег в кассе, храниться на счетах в банке. Для всех видов ДС в плане счетов есть раздел «Ден.ср-ва и краткосрочные вложения»Задачи учёта ДС: Своевременное и правильное документ-ие оп-ий по движению ден-ых ср-тв. Обеспечение сохр-ти ДС в кассе орг-ии. Строгое соблюдение правил ведения банковских и кассовых оп-ий.

9. Учет кассовых оп-ий Учет кассовых оп-ий регламентир-ся инструкцией «о порядке ведения кассовых оп-ий и расчетов наличными ДС в бел.руб.на террит.РБ. С кассиром заключ.договор «О полной индивид.материальной отв-ти и его знакомят под роспись. С 1 июля 2011г. юр.лица самостоят.определяют порядок и сроки сдачи выручки и лимит остатка в ден.кассе. Для получения денег с р/с учреждения банка выдают с/х организ.на основании заявления чековые книжки. Прием нал. ДС в кассу оформляется Прих-ым Кассовым Ордером. ПКО сост-ся при переводе денег в кассу: за квартплату, возвращение займа, неиспольз.сумм командир-ых, продажа населения за нал.расчет и при получении денег в кассу с р/с. При поступлении денег со счетов банка квитанция не заполняется. Выдачу денег из кассы оформл. РКО: премия, мат.помощь, аванс, займ, з/пл. Все ПКО и РКО до подачи их в кассу регистрируют в бухг-ии в Журнале регистрации прих-ых и расх-ых кассовых ордеров в бел.руб. Выдача ДС из кассы осущ. по платежным ведомостям и расчетно-плат.ведомостям. ДС подотчет на предстоящие расходы выдаются как нал.ДС так и с исп-ем корпорат-ых карточек. Лица получившие деньги подотчет связ. со служ.командировками обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока на который они выданы или со дня возвращ из командировки предъявить в бухг-ию авансовый отчет. Для юр. лиц и их подразд-ий с централиз-ей б/у увеличен с 3 до 5 раб.дней. Срок предъявления в бухг.отчета об израсход-ых суммах полученных на служ.командировки раб-ми подразд-ия юр.лица расположенных в насел.пунктах вне места нахождения юр.лица Сдача нал.денег оформ.Объявлением на взнос наличными. На принятую сумму банк выдает квитанцию которая явл.оправдат.док-ом для списания денег по кассе. Все поступления и выдачи нал.денег учит-ся в кассовой книге . Записи в ней делаются в 2 экз.под копирку. Второй отрывной экз.явл.отчетом кассира и передается ежедневно вместе с приложенными док-ми в бухг. гл.бухг. При небольшом объеме кассовых опер.допускается сдача отчета за неск.дней. Порядок опер.с ин.валютой регламентир.инструкцией «о порядке ведения кассовых оп-ий.в нал.ин.валюте на террит. РБ». Движ.нал ин.валюты осущ.на основании след.док-ов: ПКО ф.КО-1в и РКО ф.КО-2в. Ордера регистрир-ся в Журнале регистрации П и РКО в нал.ин.валюте. Кассир ведет отдельную кассовую книгу в разрезе видов валют. Не реже 1 раза в квартал проводится внезапная инвентариз.кассы с полным пересчетом нал.денег находящихся в кассе. Учет ДС ведется на сч.50 «Касса». Активный. В рабочем плане счетов организ.вправе открывать субсчета к сч.50

Дт Кт

50 51-с р/с поступили ДС в кассу

50 52-поступила нал.ин.валюта с вал.счета

50 55-поступили ДС со спец.счетов в банке

50 71-возвращены неисп.подотчетные суммы

50 73/1-погашена задолженность по займам работниками организ.

50 73/2-погашена задолж.по возмеш.матер.ущерба

50 76-погашена задолж.по возмещ.квартплаты и др.видам

50 90-поступила выручка за реализ.прод за нал.расчет

50 75/1-поступили ДС в счет вклада учредит.в уставный капитал

50 90/7-оприход.излишки ДС по результатам инвентариз.

51 50-сумма остатка ДС внесена на р/с

52 50-вал.ср-ва на вал.счетах

70 50-выдана з/пл, пенсии, пособия

71 50-подотчет выданы ДС

73/1 50-выдан займ работникам нал ДС

76 50-оплата по исполнит.листам, депонированная з/пл

94 50-отражена недостача по итогам инвентаризации

90 50-выдана мат.помощь работникам организ.

57/1 50-внесена выручка в кассы сбербанка, почтовых отделений

50 91-отражена положит.курсовая разница при измен.курса нац.валюты

91 50-отражена отрицат.курсовая разница при изменении курса нац.валюты

У. кассовых опер. при журнально-ордерной форме учета ведется в Ж/о 1-АПК. На лицевой стороне ж/о фиксируются кредитовые обороты, а на оборотной стороне-дебетовые обороты. Записи в ж/о производятся на основании отчетов кассира

10. Учёт ден-ых ср-тв на р. с.Согласно действ.закон-ву осн-ые расчеты РБ между юр.лицами осущ в безнал.порядке перечислением ДС со счета плательщика на счет покупателя. Посредником при осущ.расчетов выступает учреждение банка. При проведении расчетов с использ.электронных расч-ых док-ов представл-ся карточка открытого ключа проверки подписей. В соот.в банковским кодексом РБ орг-ия вправе открывать необходимое кол-во банк-их счетов как в бел.рублях так и в ин.валюте. При осущ.расчетов используются след.док-ты: Платежное Поручение , Плат-ое Треб-ие, чеки, объявления на взнос нал. и др.док-ты. Если на р/с юр.лица достаточно ДС для удовлетворения всех требований, то списание ДС осущ.по мере поступления распоряжений клиента. Если ДС недостаточно то платежи осущ. в инстр-ей об организации исполнения платежей с текущих(расчетных) счетов в бел.руб.в очередности установленной закон-ом РБ. При отсутствии или недостаточности ДС на р/с расчетные док-ты подлежат оплате в соотв. с очередностью платежей. Действуют внеочередные платежи, платежи в первую и вторую очередь. ОРганиз.ежедневно получает от банка копии выписок р/с с приложением к ним всех док-ов по движению ср-в на счете. Выписки составлены с позиции банка. Выписка явл .регистром аналитич.учета. В организ.учет движения ДС на р\с ведется на сч. 51 «Р\с». Активный.

Дт Кт

51 62-поступили ДС за реализ.прод., работы, услуги

51 50-зачислены ДС поступившие из кассы организации

51 57/1-выручка сданная инкасаторами

51 58/2-возврат займов предоставленных др.организ. в виде ДС

51 68-возвращение сумм излишне перечисленных налогов

51 69-возврат излишне перечисл.сумм от ФСЗН, разница между суммой начисл.и выплач.пособий

51 75/1-поступили вклады учредителей

51 66, 67-поступили долго- и краткосрочные кредиты банка

51 76-поступила кредиторская задолж.

51 90-отражена сумма получ. штрафов, пеней, неустоек

51 98-безвозмездное получ.ДС, фин.помощь

50 51-перечис.ДС с р/с в кассу организ.

60 51-погашена задолж. перед поставщ.и подрядчиками

66,67 51-погашены долго- и краткосрочные кредиты и займы

68 51-перечисл. задолж.по погашению налогов, сборов

69 51-перечисл.страх.взносы в ФСЗН

73/1 51-предоставлен займ работнику организации

75/2 51-перечисл. дивиденда в пользу учредит., кроме работников организ.

70 51-перечисл. з/пл на карт-счета работников

76 51-произведены выплаты по исполнит.листам, расчеты с гражданами за прод., выставлена претензия на ошибочно выписанные банком суммы, страх.платежи Белгосстраху, погашена прочая кредит.задолженность

90 51-уплачены штрафные санкции, неустойки

26 51-оплачены услуги банка (за подготовку наличных и др).

Для у. оп-ий по р/с предназначен ж/о ф. 2-АПК, кот-ый заполн-ся на основании выписок банка и сод-ит деб-ые и кред-ые обороты по счету. Кред-ые обороты переносятся в Главную книгу.

11.Учет ДС на валютных счетах .Для обобщения инф-ии о наличии и ДС в ин-ой валюте предназначен счет 52 «валютные счета».Анал-ий у. вед-ся по каждому вал-ому счету. Юридич.лица,резиденты РБ обязаны осущ.обяз.продажу ин.валюты на внутр-ем вал.рынке в размере 30% суммы выр-ки ин-ой валюты. Для проведения обяз.продажи вал-ты юрид.лицо не позднее 7 раб.дней включая день поступления выр-ки на счет представл.в банк:1)реестр распред.ин.валю-ты,2)плат.поручение на сумму ин.валюты подлеж.продажи на бирже ,счет обязательный,3)плат.поручение на сумму ин.валюты менее лота установленного на торгах биржи для продажи банку в счет обяз.продажи. Размер комиссионного возн-я взымаемого банком не должен превышать 0,2% от суммы сделки включая биржевой сбор. Комиссионое вознаграждение может взыматься путем уменьшения суммы бел.рубля зачисляемого на р.с.юрид.лица, а также взыматься в бел.р.путем списания со счетов юр.лица. Белор.рубли полученные от обяз.продажи зачисленные на р.с.юрид.лица не позднее след.раб.дня после дня поступления на счет банка бел.руб. от реализации валюты на бирже . Не своевременная продажа валюты влечет наложение штрафа. В соответствии с инстр-ей орг-ии м. покупать ин.валюту и исп-ть ее на опред.цели. Купленная валюта д. б. использована резидентом РБ в течении 7 раб.дней начиная со дня след.за днем ее зачисления на счет . Срок, хранения париобретенной ин.валюты может быть увеличен, до 30 раб.дней включит.по разрешению гл.управления НБ по месту регистрации резидента. По истечению установленных сроков резидент обязан произ-ти продажу неиспольз-ой ин.валюты.

52 62 –поступила валютная выручка на валютный счет.

52 57/2 –зачислена приобретенная валюта на внутреннем валютном рынке.

52 50 – зачислены валютные ср-ва из кассы.

52 67,67- зачислены кредиты в ин валюте.

52 75/1 – зачисл ин валюта, поступившая от учредит-й в счет вклада в уставн капитл.

57/3 52 – списаны ср-ва для продажи ин валюты.

90/10 57/3 – осуществлена продажа ин валюты.

51 90/7 – зачислен на р/с рублевый эквивалент от продажи ин валюты.

90/10 51 – списано комиссионное вознаграждение банку.

52 91 , 91 52 – отражена курсовая разница.

52 52 – зачислен на текущ счет остаток ин валюты после ее обязательной продажи.

60 52 – осуществл. расчеты с поставщиками и подрядчиками за счет валютных ср-в.

50 52 – получена валюта в кассу.

71 52 – выдана ин валюта под отчет на картсчет.

66, 67 52 – погашена задолженность по кредитами займам или проценты по ним.

75/2 52 – выплачены дивиденды, иные расчеты в ин валюте.

26 52 – перечислено комиссионное вознаграждение банку.

Ежедневно орг-ия получает с банка копии выписок банка. У. вед-ся в ж.о 2 апк по видам валют.

12.Учет ДС на спец.счетах в банках. Д.с. исп-ся по целевому назнач-ию учит-ся на спец.счетах.Счет 55»спец.сч.в банке» предназначен для обобщения инф-ии о наличии и движении д.с в бел.руб. и иностр.валюте находящейся еа спец.счетах банка, а также наличии и движении драг.металлов или драг.камней на счетах в банке. К данному счету открыты суб.счета:1)депозитные счета ,2)счета драг.металлов,3)спец.счет д.с целевого фин-я .Суб.счет 1 исп-ся орг-ей для у. д.с размещенных в банк-их вкладах при заключении соответств.договора с банком .В соотв-ии с банк-им кодексом банк-ий вклад или депозит-это ден-ые ср-ва в бел.руб или ин.валюте размещенные физ.или юрид.лицами в банке или небанк-ой кред-финансов.орг-ии в целях хранения и получения дохода на срок либо, до востреб-я, либо до наступления опредл.обстоят-в.Банк выплач.организ.за хранение д.с на счете %-ов по депозиту начисл.со дня поступл.д.с.банку до дня предшеств.его возврату вкладчику если иное не предусмотрено в договором банковс.депозита.Проц.выплачив.вкладчику ежемес.по договорам может быть предусмотрен и др.срок. Если депозит размещен в ин.валюте,то он подлежит переодич.переоценки.

55/1 51 – зачислены ден ср-ва на депозитный счет в официальной бел валюте.

55/1 52 – зачислена ин валюта на депозитный счет в ин валюте.

55/1 91 – проценты зачислены на депозитный счет.

51,52 91 - % зачислены на счета с которых открыт депозитный счет.

55/1 91, 91 55/1 – отражена курсовая разница.

51,52 55/1 – возврат денежных ср-в при закрытии депозитного счета. (если на 51, 52 то сумма депозитов, а так сумма депозитов + %).

Аналит.учет ведется по каждому депозиту .

2суб.предназначен для учета и наличия драг.металлов или драг камней на счетах в банке.К драг металлам относят-ся:золото,серебро,платина.В целях гражданского об-та особ.статус имеют драг.металы нах-ся в слитках которые делятся на :банковские слитки(действ.на террит.РБ),мерные слитки(ПО ОПРЕД.СТАНДАРТАМ).Драг.металы на ряду с деньгами ценными бумагами явл-ся объектами банковских правоотношений.Драг металы подр-ся на:1)наличные монеты,банковские мерные слитки с определ.индив.слитками,2)безналичн.драг.металлы,размещеные и, учитываемы на обезличных ,депозитных или вкладных метал.счетах. Покупка продажа ,а также прочие банковские операции могут осущ-ся как с наличными драг.металами. Анал.учет драг металов осущ-ся в двойной оценке по каждому наименованию драг.металлов,во-первых в стом-й оценке бел.руб,во-вторых,в ед.коллич.учета массы установленного зак-вом.

60 51,52 – перечислены ср-ва на покупку безналичных драгметаллов.

55/2 60 – отражено поступление безналичных драгметаллов на обезличенный металлический счет.

76 91- на сумму % причитающихся к получению по депозитному металлическому счету.

51 76 – отражено получение % выплаченных в бел руб.

55/2 76 – на сумму % выплаченных в виде драг.металлов.

Суб.3.Ис-ся при наличии в организ.обособленно хранящихся д.с целевого назн-ия.Орг-ия пк выделяет целевые ср-ва на уплату процентов по займу,предоставл.НБ субсидии,бюджетные суды и т.д.

55/3 98 – поступили ср-ва целевого финансирования.

50 55/3 - ср-ва со спецсчета поступили в кассу.

60 55/3 - ср-ва целевого финансирования перечислены в погашение задолженности поставщикам, подрядчикам.

98 55/3 – возврат финансовой помощи на сумму отраженную в предыдущих отчетных периодов в составе доходов будущих периодов.

Ср-ва целевого фин-я могут сразу перечисл-ся на погашение зад-ти поставщ.и подрядчикам бес зачисления на 55 счет.Анал.учет ведут по видам целевого фин-я.На данном счете также может про-ся учет д.с чековых книжках на карт счетах. В раб.плане счетов можно открыть отд.суб.счет.чековой книжки.

55 51 – зачислены на чековую книжку собственные ден ср-ва.

55 66,67 – чековая книжка открыта за счет привлеченных ср-в кредита банка.

60 55 – произведены платежи по чековой книжке.

71 76 – чековая книжка передана в подотчет.

76 71 – списание с подотчетного лица суммы по чеку и возврат подотчетным лицом чековой книжки.

Анал.учет вед-ся в разрезе открытых чековых книжках.Для безнал.расчетах за товары ,услуги с помощью пласт.карточек органи-я открывает карт.счет.

55 51,52 – перечислены ден ср-ва на картсчет.

55 91, 91 55 отражена курсовая разница.

71 55 - на сумму использованных ср-в по картсчету.

Анал.учет ведется в разрезе карт.счетов открытых в организации .Анал.учет по сч.55 ведется в вед-ти анал.учета.ф 25 апк.Синтет.учет в ж.о.3 апк.

13.Учет д.с в пути.К счету 57 «д.с в пути» могут открываться суб.счета 1 инкоссированые д.с,2.денежные ср-ва на приобретение На субс.1 отражается внесение наличных д.с в кассы банков в том числе через инкассатора или почтового отделения и зачисления средств на счет.

57/1 50 – сдана выручка из кассы,

51 57/1 – зачисление выручки на счет в банке.

Основания для отражения записи явл-ся след.док-ты:1)копия сопроводит.ведомостей при сдачи выр-ки инкасатором,2)квитанции банка почтового отд.я.

Суб.2 предназначен для отражения операций связанных с покупкой ин.валюты.

57/2 51 – перечислен рублевый эквивалент для покупки ин валюты.

52 57/2 – зачислена на вал-ый счет приобретенная ин-ая валюта.

91 57/2 , 57/2 91 – отражена курсовая разница.

Суб.3 предназначен для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в анал.учете операций по обяз-й добровольной продажи конвенсионных операций.

57/3 52 – перечислена ин валюта для продажи.

90 57/3 – реализована ин валюта.

51 90 – зачислена сумма в бел руб причитающаяся за проданную валюту.

57/3 91, 91 57/3 – отражена курсовая разница.

Учет операций по счету отраж-ся в ж.о 3 апк, ведомость анал.учета a 25 апк.

14.Эк-ая сущ-ть и уч-ая классиф-ия фин.вложений. Фин-ые вложения -это вложения организ-ей д.с.и ресурсов в активы не связанные с осн.дея-ю и созданием объектов длит.пользов-я. Фин-ые влож-я осущ.с целью получения дополн.дохода от размещения временно свободных д.с и др.имущ-ва.По своему экономич.содерж-ю и стр-ре фин.вложения можно подр-ть на:1)взносы в уставные капиталы др.организ.,2)ср-ва вложенные в приобретение ценных бумаг др.эмитентов,3)займы предоставленные сторонним юрид.и физ.лицам., Фин.вложения по срокам отвлечения подр-ся на долгоср.и краткосрочн. По назначению :долевые (вклады в уставный капиталл др.организ),долговые(инвестиции в госуд.облегации,депозитные сертификаты,представленные др.организ.займы ,векселя.3)производные ценные бумаги(фьючерсыи акционы). По ликвидности:легко реализуемые и прочие. По характеру отношений получателем инвестиций:1)инвест.дочернее общество,2)инвестиц.в зависимое общ-во,3)инвест.прочие организ. Ценные бумаги как наиболее значимое составл.финансов.вложений в их стр-ре капиталлов.Для целей б.у могут быть предст-ны след категории:1)предназначены для торговли,2)удерживаемые до погашения.К данной категории относятся облигации,векселя , депозитные сертификаты, ценные бумаги которые сод-ат долговое обяз-во эмитентов.

15. Оценка фин.вложений и ЦБ.Общий принцип оценки фин-ых вложений определён законом РБ «О б. у-е и отч-ти»Источник поступления ФВ. Порядок формир-ия нач-ной ст-ти ФВ. Покупка:Исходя из фактически произведённых расходов на покупку: Затраты, уплачиваемые продавцу ЦБ в соответствии с договором,Вознаграждение за посредничество в их приобретении,Иные расходы, непосредственно связанные с операциями по приобретению ФВ.Приобретение в обмен на другое имущество:По стоимости обмениваемых объектов.Вклад в уставный капитал другой организации:По согласованию учредителей в сумме фактических взносов в уставный капитал с учётом экспертной оценки.Безвозмездное получение от других лиц:По рыночной стоимости на дату оприходования. Приобретение за иностранную валюту. По курсу Нац.банка на дату совершения хоз.операций.В текущем учёте и финансовом менеджменте применяют следующие виды стоимости ценных бумаг:Номинальная стоимость (нарицательная стоимость) – величина, обозначенная на бланке ценной бумаги, её обязательный реквизит. Первонач-ая ст-ть у эмитента – ст-ть ценной бумаги, исходя из суммы чистых активов эмитента. Рын-ая или курсовая ст-ть – опред-ся при котировке ценных бумаг на фондовой бирже или другом организованном рынке. Выкупая стоимость – предст-ет собой величину ср-тв, которые выплачивает эмитент при выкупе собственных акций или при выкупе отзывных акций и облигаций у инвесторов. Ликвидац-ая ст-ть – вел-на возможной выручки от продажи ценных бумаг в момент продажи имущ-ва ликвидируемой орг-ии в фактич-их ценах на одну акцию, облигацию и.т.д.В соответствии с инструкцией по б. у-у ценных бумаг выделяются следующие понятия: покупная стоимость – ст-ть ЦБ, приобретаемых за плату. Она опред-ся путём суммирования фактически произвед-ых расходов на их покупку).балансовая стоимость ценных бумаг – первон-ая ст-ть приобретения ценных бумаг за вычетом накопленных %-ов, а также ст-ть, сложившаяся в результате переоценки.справедливая ст-ть ЦБ – сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчёт по обязательству между осведомлёнными, желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами=рыночная стоимость. ЦБ категории «Ценные бумаги для торговли» учитываются по справедливой ст-ти и переоцениваются. ЦБ категории удерживаемые до погашения учитываются по цене приобретения и могут переводиться из одной категории в другую, в результате изменения намерений или возможностей орг-ий.

16. Учет фин.вложений в уставный фонд. Фин-ые вложения в уставный капитал других организаций были весьма распространены на 1 этапе рыночных преобразований эк-ки респ-ки, когда многие кр-ые предприятия выделяли часть своих пр-тв на самост-ый баланс малого предпринимат-ва. В наст-ее время с этой целью создаются дочерние и зависимые общества, совместные предприятия. Вкладывая ДС, др. ресурсы в создание таких организаций организаци- инвестор должна в первую очередь оценить экономическую перспективу, время их функционир-ия, а также эффективность их деятельности. Отдача на капитал, вкладываемый в создание данной организ.,должна быть как правило выше чем собственной организации, а срок окупаемости меньше. Фин-ые вложения в уст-ый фонд др. организации представляют собой сумму активов, инвестированную в имущество др. организации для обеспечения её уставной деятельности. Вкладом признается все то что вносится в общее дело(деньги, имущество, проф.и иные знания, навыки, умения). Неден-ые вклады вносят при условии проведения экспертной оценки их стоимости. В случае передачи объектов ОС, немат-ых активов определяется их остаточная ст-ть. Для учёта наличия и движения инвестиций в уст-ые капиталы других организаций применяется счёт 06 «Долгосрочные фин.вложения» субсчет 3 «Вклады по договору о совместной деят-ти»

Дт Кт

06/3 51, 52 -в уставный капитал внесены ДС в бел. рублях и ин. валюте

06/3 10,11,07, 41- в уставный капитал переданы материальные ценности

06/3 91 -в счёт вклада переданы ОС, нематериальные активы

76/4 91 -начислены доходы от участия в деятельности другой организации

51,52,10,41 76 /4-перечислены доходы

При прекращении деятельности созданных организ.вклады возвращаются предприятию-инвестору. При этом составляются обратные записи. Анал-ий учёт вкладов в уст-ые капиталы др. орг-ий ведется по объектам, в которые осуществлены эти вложения в ведомости анал-ого учёта формы 25-АПК. Синтетич-ий учёт ведётся в ж/о ф. 3-АПК.

17. Учет фин-ых влож-ий в ЦБ. Для обобщения инф-ии о наличии движения фин. Вложений в ЦБ в БУ применяются счета 58 « Краткоср. Фин. Вложения» и 06 « Долгосрочн. Фин. Вложения»Счет 58/1 предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ЦБ других орг-ий, облигаций, гос-ых и местных займов, если установленный срок их погашения не превышает 12 мес.Счет 06/1 предназначен для обобщения инф-ии о наличии и движении вложений в ЦБ других орг-ий, облигаций, если срок погашения их превышает 12 мес.ФВ в ЦБ др. орг-ий, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58/1, если по этим вложениям орг-ия намеривается получать доходы менее 12 мес. и на счете 06/1, если орг-ия намеривается получать доходы более 12 мес.Если учет ЦБ ведется по справ-ой ст-ти, то по Дт счетов учета ценных бумаг отражается справедливая ст-ть и положительная разница, при изменении справедливой ст-ти, т.е. так называемая переоценка. По Кт счетов учета ЦБ отражается ст-ть проданных или погашенных ценных бумаг, а так же отрицат-ая разница при изменении справедливой ст-ти.