3. Обеспечение уплаты таможенных платежей. Условия и порядок применения мер по обеспечению уплаты таможенных платежей

Процедура перевозки, в том числе транзитом через территорию Республики Бе­ларусь, ввезенных товаров под таможенным контролем устанавливается при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, если иное не установлено законодатель­ством или международными договорами Республики Беларусь.

Мерами по обеспечению уплаты таможенных платежей являются:

—внесение на депозитный или валютный счет таможни причитающихся сумм,

—гарантии третьих лиц, в том числе обязательства таможенных гарантов;

—залог товаров и транспортных средств;

—перевозка товаров в соответствии с конвенцией МДП;

—временный ввоз товаров в соответствии с конвенцией АТА.

Применение мер по обеспечению уплаты таможенных платежей при перевозке ввезенных товаров и транспортных средств под таможенным контролем не требуется в следующих случаях:

—на ввезенные товары не установлены ставки таможенных платежей;

—ввезенные товары в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от обложения таможенными платежами при их помещении под тамо­женный процедура выпуска для свободного обращения, за исключением случаев услов­ного выпуска;

—сумма обеспечения уплаты таможенных платежей не превышает в эквива­ленте 100 долларов США;

—перевозка ввезенных товаров осуществляется при таможенном сопровожде-нии; . . ' - ■ ■

—перевозка ввезенных товаров осуществляется таможенным перевозчиком;

—ввезенные товары (за исключением подакцизных или перевозимых транзи­том) имеют характер гуманитарной помощи либо предназначены для благотвори­тельных целей.

Сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении ввезенных товаров, определяется по формуле:

С " c_rt + с„ + с_А +

где С - сумма денежных средств, необходимых для обеспечения уплаты

таможенных платежей; Сю ~ сумма сборов за таможенное оформление; С_п - сумма таможенной пошлины; С_А - сумма акциза (при ввозе подакцизных товаров); С_НДс - сумма налога на добавленную стоимость.

Предметом залога могут быть товары, ввозимые на таможенную территорию, а также иное имущество, которые могут быть предметом залога в соответствии с зако­нодательством. Залог оформляется договором между таможенным органом и залого­дателем. Залогодателем может быть лицо, на которое возложена обязанность по упла­те таможенных пошлин, налогов, или любое иное лицо.

Банковская гарантия

Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, на­логов принимают банковские гарантии, выданные банками и небанковскими кредит­но-финансовыми организациями, включенными в реестр банков и небанковских кре­дитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уп­латы таможенных платежей, который ведет Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. К правоотношениям, связанным с выдачей банковской гаран­тии, представлением требований по банковской гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением банковской гарантии, применяются положения банков­ского и гражданского законодательства.

Внесение денежных средств на счет таможенного органа

Внесение денежных средств на счет таможенного органа в качестве обеспече­ния уплаты таможенных пошлин, налогов производится в белорусских рублях или в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

Проценты на внесенные суммы не начисляются.

При неисполнении налогового обязательства по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспеченного внесением денежных средств на счет таможенного органа, таможенный орган производит обращение сумм обеспечения в подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, налогов и перечисляет их в республиканский бюджет.

Поручительство

Поручительство оформляется путем заключения между поручителем и тамо­женным органом договора поручительства, включающего в себя обязанность поручи­теля исполнить в полном объеме налоговое обязательство по уплате таможенных по­шлин, налогов плательщика в случае неисполнения последним налоговых обяза­тельств по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспеченных поручительством.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении поручителем своих обяза­тельств таможенные органы вправе взыскать с него причитающиеся к уплате суммы таможенных пошлин, налогов, пеней в соответствии с настоящим Кодексом.

В качестве поручителя перед таможенными органами могут выступать банки и небанковские кредитно-финансовые организации, включенные в реестр, а также иные лица на условиях и в порядке, установленных Правительством Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

Взыскание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей может обеспечиваться следующими способами:

1.1. начислением пеней;

1.2. приостановлением операций по счетам в банке, небанковской кредитно-финансовой организации;

4 Льготы по таможенным платежам

Таможенные льготы - это определенные законодательством преимущества ли­цам, перемещения ими товаров (ввоза и вывоза) от таможенных платежей. Освобождению от обложения таможенными платежами подлежат: I. от обложения таможенными пошлинами:

1. транспортные средства, перемещение которых через таможенную границу Республики Беларусь связано с осуществлением международных перевозок грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нор­мальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2. ввозимые и вывозимые товары, предназначенные для официального исполь­зования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими уч­реждениями;

3. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь (в том числе по решению суда, при поме­щении под таможенный процедура отказа в пользу государства и т.д.);

4. бланки книжек МДП, перемещаемые между БАМАП и МСАТ;

5. карнеты АТА или части карнетов AT А, ввозимые в Республику Беларусь ли­бо вывозимые из Республики Беларусь;

6. товары, ввозимые или вывозимые Национальным банком Республики Бела­русь и его обособленными подразделениями;

¹ 7. иные товары и транспортные средства в порядке и на условиях, определяе­мых Президентом Республики Беларусь, а также в случаях, предусмотренных закона­ми Республики Беларусь либо вступившими в силу международными договорами Республики Беларусь.

II. от обложения акцизами: ■: 1. транспортные средства, перемещение которых через таможенную границу Республики Беларусь связано с осуществлением международных перевозок грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нор­мальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2. товары, предназначенные для официального использования иностранными дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями;

3. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь (в том числе по решению суда, при поме­щении под таможенный процедура отказа в пользу государства и т.д.);

4. товары, ввозимые или вывозимые Национальным банком Республики Бела­русь и его обособленными подразделениями;

5. иные товары и транспортные средства в порядке и на условиях, определяе­мых Президентом Республики Беларусь, а также в случаях, предусмотренных закона­ми Республики Беларусь либо вступившими в силу международными договорами Республики Беларусь.

III. от обложения налогом на добавленную стоимость:

1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нор­мальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республи­ки Беларусь и предназначенные для третьих стран;

3. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

4. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;

5. технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протез­но-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

6. товары, предназначенные для официального пользования иностранными ди­пломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного поль­зования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

7. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой меди­цинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

8. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

9. все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, вво­зимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления меж­дународных некоммерческих обменов;

10. товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной тор­говли в зоне таможенного контроля;

11. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также концентраты и другие промыш­ленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, вво­зимые для пополнения Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтвер­ждения Министерства финансов Республики Беларусь;

12. товары, ввозимые или вывозимые Национальным банком Республики Бела­русь и его обособленными подразделениями;

13. иные товары и транспортные средства в порядке и на условиях, определяе­мых Президентом Республики Беларусь, а также в случаях, предусмотренных закона­ми Республики Беларусь либо вступившими в силу международными договорами Республики Беларусь.

IV. Случаи освобождения от уплаты сборов за таможенное оформление това­ров определены Указом Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 "О таможенных сборах", в соответствии с пунктом 1.7 которого сборы за таможенное оформление не уплачиваются при таможенном оформлении:

1. транспортных средств, перемещение которых через таможенную границу Республики Беларусь связано с осуществлением международных перевозок грузов, пассажиров и багажа;

2. товаров, помещаемых под таможенные процедуры транзита и отказа в пользу государства;

3. товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами либо личного поль­зования дипломатических и (или) административно-технических работников этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

4. бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков и Международным союзом автомобильного транспор­та;

5. карнетов АТА или их частей, ввозимых в Республику Беларусь либо вывози­мых из нее;

6. товаров, ввозимых в Республику Беларусь с применением карнета АТА, при условии их полного освобождения от обложения таможенными пошлинами и налога­ми;

7. товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалент­ную 100 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины и на­логи, а также не применяются меры экономической политики;

8. товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) вывозимых с этой территории в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

9. акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков, перемещае­мых через таможенную границу Республики Беларусь;

10. иных товаров в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ

8.1.Понятие таможенной стоимости товаров. Методы определения таможенной стоимости товаров 8.2. Влияние условий поставки на таможенную стоимость

81. Понятие таможенной стоимости товаров. Методы определения таможенной стоимости товаров

Таможенная стоимость товара — стоимость товара,, поэтапно формируемая в процессе его продвижения от продавца к по­купателю и зависящая от системы оценки перемещаемых товаров при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О таможенном тарифе».

Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом. При этом таможенный орган принимает решение о правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товара, определения величины и структуры заявленной стоимости товара.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, производится путем применения следующих методов.

Метод 1. Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. При использовании данного ме­тода за таможенную стоимость ввозимого товара принимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Беларусь.

Данный метод определения таможенной стоимости может применяться только при выполнении следующих условий:

• представления декларантом документов, подтверждающих факт внешнеторговой сделки купли-продажи в отношении то­варов, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь;

• отсутствия в отношении прав покупателя по распоряжению приобретенным им товаром каких-либо ограничений, за ис­ключением установленных законодательством Республики Беларусь и связанных с географическим регионом, в пределах которо­го купленный товар может быть объектом новых сделок купли-продажи;

—продажа товара или его цена не должна быть поставлена в зависимость от каких-либо условий или встречных обяза­тельств сторон внешнеторговой сделки, расходы по исполнению которой не могут быть исчислены при определении таможенной стоимости товара;

—никакая часть прибыли от последующих продаж, передачи другим лицам или использования декларантом товара, приобретенного им в собственность по внешнеторговой сделке, не должна поступать прямо или косвенно в распоряжение лица, выступившего в такой сделке в роли продавца, за исключением случая, когда такая часть прибыли может быть документально подтверждена и отдельно исчислена, что позволяет включить ее в таможенную стоимость; .:

—стороны внешнеторговой сделки купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами либо взаимозависимость поку­пателя с продавцом не повлияла на цену сделки.

При определений таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты:

—транспортные и иные расходы, связанные с доставкой товаров от места отправления из страны вывоза до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь (включая расходы по их страхованию и погрузочно-разгрузочным работам, стои­мость транспортировки);

—-брокерские вознаграждения и комиссионные платежи лицам, выступившим в качестве посредников продавца;

—стоимость контейнеров и иной многооборотной тары, которые в соответствии с Товарной номенклатурой внеш­неэкономической деятельности Содружества Независимых Государств рассматриваются как единое целое с оцениваемыми това­рами;

—расходы, связанные с упаковкой ввозимого товара, включающие стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке этого товара; ,-. _

—соответствующая часть стоимости следующих товаров, работ и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем продавцу бесплатно либо по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей оцениваемо­го товара (включая предоставление покупателем оборудования в аренду продавцу, выполнение продавцом заказа по чертежам или лекалам покупателя);

—лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

—величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использова­ния оцениваемых товаров на территории Республики Беларусь.

Метод 2. Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. При использовании метода в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по. следующим признакам:

—физические характеристики;

—качество и репутация на рынке;

—страна происхождения;

—производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентич­ных.

Для того чтобы отвечать критерию идентичности, сравниваемые товары обязательно должны быть произведены в той же стране, что и товары, подлежащие оценке.

Товары, произведенные различными лицами в одной и той же стране, могут рассматриваться как идентичные только в том случае, если у покупателя и таможенных органов нет сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготови­ло оцениваемые товары.

Метод 3. Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. Под однородными товарами понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимоза­меняемыми.

При определении однородности товара учитываются следующие признаки: — качество, наличие товарного знака и репутация товаров на рынке; —страна происхождения; —производитель.

Товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художествен­ное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены после ввоза в Республику Беларусь.

Метод 4. Определение таможенной стоимости на основе вычитания стоимости. Определение таможенной стоимости товара по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или одно­родные товары будут продаваться на территории Республики Беларусь без изменения своего первоначального состояния.

При использовании данного метода в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Республики Беларусь не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из единицы товара вычитаются следующие компоненты: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль; суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и иных платежей; обычные расходы, понесенные в Респуб­лике Беларусь на транспортировку, страхование.

Метод 5. Определение таможенной стоимости на основе сложения стоимости. При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчи­танная путем сложения: стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого то­вара, общих затрат, характерных для продажи в Республике Беларусь из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расхо­дов на транспортировку, страхование; прибыли, получаемой экспортером.

Метод 6. Резервный метод определения таможенной стоимости. Если таможенная стоимость не может быть определена в результате последовательного применения первых пяти методов, то она определяется определяется путем применения .данного метода. Сюда относятся договора аренды или найма, реимпорт товаров после ремонта или модификации, а также это касается случаев, если идентичные или однородные товары не ввозятся, изготовитель не известен и т.п.

При определении таможенной стоимости можно использовать ценовую информацию: прейскуранты, каталоги, биржевые котировки, статистические .чанные В качестве основы для определения таможенной стоимости по резервному методу не могут быть использованы цена товара на внутреннем рынке Республики Беларусь; цена товара, поставляемою из страны его вывоза в третьи страны, цена на внутреннем рынке Республики Беларусь на товары отечественного происхождения, произвольно установ­ленная или достоверно не подтвержденная цена товара

2. Влияние условий поставки на таможенную стоимость

1 группа ОТПРАВЛЕНИЕ

EXW — Ex Works (ФРЗ— франко предприятие) указанное место

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товарон тогда, когда переда! товар в распоряжение покупателя непо­средственно на своей территории (на заводе, складе). 1 [родавец не отвечает ни за погрузку товаров на транспорт ное средство, ни за выполнение таможенных и иных формальностей на вывоз, ни за транспортировку товара до места назначения, ни страхование товара от его утраты или повреждения во время перевозки

2 труппа ОСНОВНОЙ ФРАХТ НЕ ОПЛАЧЕН

FC 'A Free С arrser (ФСА франко-перевозчик) указанное мести

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он передал товар выпушенный в процедурае экспорта, перевозчику указанному покупателем в установленном месте

FAS - Free Alongside Ship (ФАС - свободен у борта судна) указанный порт отгрузки FOB - Free On Board (ФОБ - свободен на борту) указанный порт отгрузки

3 группа ОСНОВНОЙ ФРАХТ ОПЛАЧЕН

CFR - Cost Л- Freight (('ФР - стоимость и фрахт) указанный порт назначения

С IF - Cost Insurance Л Freight (СИФ - стоимость, страхование и фрахт) указанный порт назначения СРТ— Carriage Paid То (СПТ— фрахт оплачен до...) указанное место назначенияПродавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он доставил товар, выпущенный в процедурае экспор­та, в указанное место. Продавец оплачивает фрахт за перевозку товаров до указанного места. Риск утраты или повреждения това­ра во время перевозки переходит от продавца к покупателю с предоставлением товара в распоряжение перевозчика.

CIP — Carriage & Insurance Paide То (СИП фрахт и страхование оплачены до...) указанное место назначения

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он доставил товар, выпущенный в процедура экспор­та, в указанное место. Продавец оплачивает фрахт за перевозку товаров до указанного места, а также производит страхование то­вара от его утраты или повреждения во время перевозки.

4 группа: ПРИБЫТИЕ

DAF— Delivered At Frontier (ДАФ — поставка франко-граница).ул:а?ашюе место

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он доставил товар, выпущенный в процедурае экспор­та, в указанное место на границе.

DES— Delivered Ex Ship (ДЕС — поставка франко-судно) указанный порт назначения

DEQ — Delivered Ex Quay (ДЕК — поставка франко-при-чал (с уплатой пошлины) указанный порт назначения DDU— Delivered Duii Unpaid (ДДУ— поставка без уплаты пошлины) указанное место назначения

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он доставил товар в указанное место страны им­портера. На продавца возлагаются все обязанности по поставке товаров до указанного места страны импортера, за исключением связанных с выполнением таможенных и иных формальностей в стране импортера

DDP —. Delivered Duty Paid (ДДП — поставка с уплатой пошлины) указанное место назначения

Продавец выполнил свои обязательства по поставке товаров тогда, когда он доставил товар в указанное место страны им­портера. На продавца возлагаются все обязанности по поставке товаров до указанного места страны импортера, в том числе свя­занные с выполнением таможенных и иных формальностей в стране импортера (если это не оговорено иным образом во внешне­торговом договоре).