Дополнительные задачи к семинарам по теме «Налогообложение».
Задача 34. Работник получил беспроцентный кредит на предприятии в размере 200 000 руб. Должен ли он заплатить налог, и если да – то какой и на какую сумму? Ставка рефинансирования 20%.
Подоходный налог 35%, т.к. работник получил материальную выгоду.
Для смягчения условий по закону мат. выгода – это разница между условиями кредита и ¾ ставки рефинансирования (учётной ставки Центробанка, по которой он «кредитует» коммерческие банки, т.е. это цена денег на финансовом рынке).
Тогда мат. выгода = 200 000 * 3/4 * (20% – 0%) = 200 000 * 15% = 30 000 руб.
Сумма налога 30 000 * 35% = 10 500 руб.
Задача 35. Предприятие выдало работнику ссуду в размере 50 000 руб. на 3 месяца под 15% годовых. Согласно договору ссуда и % погашаются одновременно. Должен ли он заплатить налог, и если да – то какой и на какую сумму? Ставка рефинансирования 25%.
Подоходный налог 35%, т.к. работник получил материальную выгоду.
Мат. выгода = 50 000 * (3/4*25% – 15%) *3/12 = 50 000 * (18,75% - 15%) * 3/12 = 50 000 * 0,9375% = 468 руб. 75 коп. Сумма налога 468,75 * 35% = 164 руб. 06 коп.
Задача 36. Работник уволен 04.05.2001 г. как не соответствующий занимаемой должности. Рассчитать ему выходное пособие (двухнедельное), если его месячный оклад 2000 руб. Расчётные периоды февраль, март, апрель (3 последних месяца). Отпуск – 24 дня в году.
Средний заработок за день для расчёта выходного пособия: (2000*3)/(20+21+21)=96,774
(расчёт по 5-дневной рабочей неделе. В знаменателе кол-во рабочих дней за 3 месяца).
В 2-х неделях 10 раб. дней, т.е. выходное пособие составит 967 руб 74 коп.
Ещё нужно добавить компенсацию за неиспользованный отпуск, за 4 месяца – 8 дней (24/12 * 2). Средний заработок за день для расчёта компенсации отпуска - расчёт по 6-дневной рабочей неделе: (2000*3)/(24+26+25)=80. 80*8 = 640 руб.
Итого на руки работнику при расчёте 1607 руб 74 коп.
Задача 37. Во 2-м полугодии 2004 года на предприятии работало 120 человек. Из них:
100 рабочих * 3000 руб/мес
10 инженеров * 4000 руб/мес
5 бухгалтеров * 8000 руб/мес
1 юрист * 12000 руб/мес
3 менеджера * 25000 руб/мес
1 директор * 60000 руб/мес
Вопрос: может ли предприятие использовать регрессивную ставку налогообложения по ЕСН?
1-е условие соблюдено – число работников более 30. Рассчитываем среднюю з/п, она должна быть более 50 000 руб/год. При этом не учитываем з/п 10% самых высокооплачиваемых работников.
120 * 10% = 12 работников. Не учитываем директора, юриста, менеджеров, бухгалтеров – и 2-х из 10 инженеров. Средняя з/п за 6 месяцев: 6*(100*3000+8*4000)/(120-8) = 18 444 руб < 50 000 руб, поэтому организация не имеет права на регрессию. ЕСН по всем сотрудникам, включая высокооплачиваемых, платится по максимальной ставке 35,6%.
Задача 38. Работник купил квартиру в 2005 году за 840 000 руб. Принёс необходимые документы в налоговую. Имеет право на налоговый вычет. Рассчитать сумму подоходного налога, которю можно не платить. Работник получает 8000 в месяц.
По закону «потолок» для вычета на квартиру 600 000 руб, максимум 73 000 руб в год (а по затратам на платное обучение и лечение 25 000 в год.
В 1-й год з/п работника 96 000 руб. Налоговый вычет составит 73 000. Остаток от 600 000 (600 000 – 73 000) перенесётся на следующие периоды. С остальных 23 000 он заплатит подоходный налог в размере 13%, т.е. 2990 руб. И так каждый год. Общая сумма льготы за эти несколько лет составит 600 000 * 13% = 78 000 руб.