6. Формы отчетности.

Самая главная форма – форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме № 1).

По итогам года заполняется форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.

Вновь созданное предприятие показывает в отчете данные с первого числа месяца регистрации этого предприятия государственными органами по 31 декабря отчетного года. Для предприятий, которые созданы после 01.10., разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность предоставляется собственникам, органам государственной налоговой инспекции, учреждениям банка и другим государственным учреждениям, на которые возлагается проверка отдельных сторон деятельности предприятия. Публичность отчётности – публикование в газетах, обеспечение распечатками или брошюрами заинтересованных лиц. Организация обязана хранить отчётность в течение не менее 5 лет, обычно больше. Документы xранятся в надежном месте под ответственностью буxгалтера (не должно быть доступа другим лицам). Когда кончился срок – создается комиссия, приказ (где указана причина уничтожения) в соответствии с инструкцией – акт.

7. Способы исправления ошибок бухгалтерского учета.

Записи операций производятся на основании первичныx документов НЕ ПОЗДНЕЕ СЛЕДУЮЩЕГО ДНЯ после совершения операции (по инструкции). Реально это не всегда получается. Доxодит до того, что может выпасть целый участок учета. Могут не исполняться аналитические виды учета и т.д.

Ошибки в первичных документах исправляются корректурным способом, то есть одной линией зачеркиваем неправильную запись, наверху пишем правильную запись и заверяем подписью.

На счетах исправление ошибок осуществляется с помощью метода «красное сторно». Сторнирование записи всегда производится красными чернилами. Все записи, сделанные красным в бухгалтерской отчетности, отминусовываются.

8. Учет денежных средств.

Денежные средства учитываются в бухучете на следующих синтетических активных счетах: №50 «Касса»; №51 «Расчетный счет»; №52 «Валютный счет»; №55 «Специальные счета в банках»; №56 «Денежные документы»; №57 «Переводы в пути»; №58 «Краткосрочные финансовые вложения»

Основные задачи учета денежных средств:

1) Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств.

2) Повседневный оперативный контроль за сохранностью денег и ценных бумаг в кассе пр-ия.

3) Контроль за использованием денег строго по целям.

9. Учет кассовых операций и ценных бумаг.

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом, для этого предприятие заключает с ним договор. На крупных пр-иях право использования обязанностей кассира не распространяется на главного бухгалтера или любого другого работника бухгалтерии. Для малых предприятий делается исключение – бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности.

Синтетический учет движения денег в кассе ведется на счете 50 ("касса"). Счет активный, дебет – увеличение денег в кассе (поступление), кредит – выдача денег.

Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия. Если в кассе денег больше предела, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Есть дни, когда разрешено иметь в кассе больше предела, то есть дни заработной платы, авансов (2 раза в месяц).

Ограничения: заработная плата – можно хранить в кассе максимум 3 дня (остаток депонируется в банк или сдаётся руководителю под расписку), на командировки – сумма в пределах остатка, на хоз. расходы (около 10 дней).

Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». В этом документе указывается: кем сдаются деньги и что это за деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. По приему денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Если деньги выдаются из кассы – то производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например заработной платы, премий, то есть большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по паспортам и данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер. Никакие перечистки, помарки не допускаются в кассовых документах, исправления только корректурным способом.

Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Кол-во листов в кассовой книге заверяет-ся подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экз. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира.

Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу. Ежедневно, в конце рабочего дня (на малых предприятиях – 1 раз в несколько дней – при небольших оборотах) кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие числа и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за состояние кассы. Хранить в кассе деньги, не принадлежащие пр-ию, запрещается.

За постановку учета в кассе отвечает Главный бухгалтер. Оборудование кассы – двери, окна, решетки, сейф, сигнализация. Если этого нет – нельзя брать на себя ответственность.