10. Учет операций по расчетному счету.

Каждому предприятию, которое зарегистрировано в установленном порядке, открывается в банке расчетный счет. Между предприятием и банком заключается договор, в котором оговариваются все вопросы взаимодействия. Выдачу денег и осуществление безналичных расчетов банк производит на основании приказов владельцу счета или с его согласия (акцепта), имеются случаи, когда банк может сам списать суммы со счетов клиента.

Существует ряд документов, которые приказывают списать деньги со счетов. Например: платежные поручения, платежные требования получателя, аккредитив, расчетный чек, вексель.

Получение наличных денег из банка предприятие осуществляет по чеку из чековой книжки. Взнос наличными в банк осуществляется по документу «объявление на взнос наличными». Ответственность – у главного бухгалтера

Пользуясь услугами банка, предприятие периодически получает из банка выписку по расчетному счету – перечень произведенных за отчетный период операций с указанием сумм и документов, на основании которых произведено списание или зачисление сумм. Храня денежные средства предприятия, банк является его должником, поэтому остатки средств на счете и поступления на счет банк записывает в выписке по кредиту.

Чековая книжка записывается на забалансовый счет 004 для учета. Это тетрадка, отдельный журнал – дата, получена чековая книжка, количество чеков 50 с номерами. Варианты: 1) оторвали – на что, дата, номер чека, 2) оторвали, испортили – номер, испорчен, дата, 3) когда закончилась чековая книжка – использовано, испорчено, осталось… – в банк сдается с получением новой. На лицевой стороне все заполняется, на сумму, кончающуюся на 0. «Заплатите Петрову триста рублей». Подпись руководителя и главного бухгалтера. Слева корешок. Целевое назначение – например, на выдачу заработной платы.

Банковское получение денег в банке: паспорт, пропуск в банк.

11. Учет операций по валютному счету.

Валютный счет предназначен для учета денежных средств в иностранной ва-люте. Если р/с можно открыть в любом банке, валютный – в специальном банке, который имеет генеральную лицензию. Всякое предприятие имеет возможность покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ. Учет валютных средств ведется на валютном счете № 52 в рублях, по курсу на валютной бирже. Курсовые разницы на валютных счетах относят на финансовый результат деятельности предприятия.

12. Учет расчетов.

Расчеты по товарным и по нетоварным операциям.

1) Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет № 60)

Поставщики материальных ценностей заключают с покупателем договор, на основании которого в определенные сроки производится поставка материальных ценностей и оговаривается форма оплаты. Договор можно заменить гарантийным письмом, если поставляется небольшое количество материальных ценностей.

2) Учет расчета с подотчетными лицами (счет № 71). Дт 71 Кт 50 (из кассы)

Подотчетные лица – работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и почтово-телеграфных расходов, расходы, связанные с приобретением мат. ценностей: в розничной торговле, на закупку горюче-смазочных материалов и на другие хоз. нужды. Список лиц утверждает руководитель предприятия. Это могут быть только лица, состоящие в списочном составе предприятия (в штате). Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходе полученного аванса: командированное лицо в течение 3 дней после окончания командировки; лицо, получившее деньги на хозяйственные нужды, в течение 15 дней со дня получения аванса. Отчет оформляется в виде авансового отчета с приложением подтверждающих документов: товарных чеков, счетов магазинов, ж/д или авиабилетов, квитанции о проживании в гостинице. Реально сроки отчетности нарушаются. Командировки за свой счет, потом предоставляют документы.

Каждый авансовый отчет должен быть утвержден руководителем. Авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансу или возврата в кассу неиспользованных сумм со стороны подотчетного лица.

В пределах норматива расчеты на командировки относятся на счет себесто-имости (счет № 20), а что выше норматива – за счет финанс. результата (прибыли). То есть проживание в шикарной гостинице не с/с полностью отнести нельзя.

4) Расчеты с персоналом по оплате труда.

Основные задачи учета труда и заработной платы.

1) в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисления з/п, и прочих выплат, сумм к удержанию и сумм к выдаче на руки).

2) своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг начисления заработной платы и отчисления органам социального страхования.

3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом занятости.

Необходимо также проводить классификацию и учет личного состава предприятия. Учет личного состава работников предприятия ведет отдел кадров. Первичными документами для этого являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу, приказы о предоставлении отпусков.

На рабочих и служащих отдел кадров заполняет карточку. На руководящих работников и специалистов кроме карточки заполняется личный листок по учету кадров. Каждому работнику присваивается табельный номер.

Бухгалтерия предприятия открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных для накапливания сведений о заработке, или может быть открыт лицевой счет для расчета среднего заработка.

Среднесписочная численность строго контролируется ревизорами.

Учет рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени или в годовых табельных карточках. Табель открывается по предприятию в целом или по его структурным подразделениям. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц. Существуют также специальные формы учёта брака.

Пособия по социальному страхованию (все больничные листы, на погребение, детям малообеспеченных семей, пенсии работающим пенсионерам). Пособие по временной нетрудоспособности зависит от среднего заработка за 2 предшествующих болезни месяца работы, от количества дней болезни, от непрерывного стажа работы. Стаж до 5 лет – 60% от среднего заработка; стаж 5 – 8 лет – 80% от среднего заработка; стаж свыше 8 лет – 100% от среднего заработка.

В сумму заработка при определения пособия включены все виды оплаты труда, кроме доплат за сверхурочное время, праздничные дни, за работу по совместительству. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из фонда социального страхования.

Удержания и вычеты из зарплаты: а) Подоходный налог (Налоговый кодекс, Гл. 23), б) Удержания в пенсионный фонд, в) Погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных по неверным расчетам. г) Возмещение материального ущерба, причиненного работником пр-ию. д) Суммы, выплаченные за неотработанные дни, использованного отпуска (при увольнении). е) Штрафы. ж) Суммы по исполнительным документам (алименты и т. д.). з) Суммы за товары, проданные в кредит. и) Суммы за брак продукции.

Пример проводки в пенсионный фонд, в соцстрах: Дт 20 Кт 69