Тема 4: Методика и процедуры аудиторской проверки. Документирование аудита

Задача 1

Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля – на уровне 30%.

Задание: Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 8%?

Задача 2

На основании требований правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудиторского лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» определите максимальное значение риска необнаружения, допустимое при следующих сочетаниях неотъемлемого риска и риска средств контроля (таблица 4).

Задание: Обоснуйте установленные величины и их взаимосвязь.

Условные обозначения: В — высокий риск; С — средний риск; Н — низкий риск; СВ — самый высокий риск; БВ — более высокий риск; БН — более низкий риск; СН — самый низкий риск.

Таблица 4. Зависимость между компонентами аудиторского риска

Компонент аудиторского риска	Величина риска
Неотъемлемый риск	В	В	С	Н	С	Н	Н	В	С
Риск средств контроля	С	В	Н	В	С	Н	С	Н	В
Риск необнаружения

Задача 3

Аудитор получил следующие виды аудиторских доказательств о сумме кредиторской задолженности:

1) письменные подтверждения от поставщиков о суммах кредиторской задолженности аудируемого лица за приобретенный товар;

2) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;

3) журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего контроля;

4) устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах кредиторской задолженности.

Задание: Ранжируйте данные доказательства по степени их надежности.

Задача 4

Аудируемое лицо ОАО «Мебельный салон «Комфорт» на начало и конец отчетного периода имеет значительные суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Задание: Разработайте технику (методику) аудита задолженности. Анализ необходимых аудиторских процедур в отношении данной задолженности проведите, руководствуясь требованиями федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» и № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».

Последовательность разработки техники контроля (по разделу дебиторской и кредиторской задолженности) может включать следующие этапы:

1. Оценка существенности общей суммы: дебиторской задолженности, кредиторской задолженности;

2. Анализ структуры (суммы, долей и их изменения): дебиторской задолженности, кредиторской задолженности;

3. Распределение общего уровня существенности между отдельными видами дебиторской и кредиторской задолженности;

4. Прослеживание данных:

- сверка бухгалтерской отчетности с журналами-ордерами и ведомостями,

- сверка журналов-ордеров и ведомостей с данными карточек учета (по отдельным дебиторам и кредиторам),

- контроль отдельных первичных документов, отражающих формирование и погашение задолженности,

- сверка учетных данных с договорами, контрактами и прочей внеучетной информацией;

5. Принятие решения о проведении фактического контроля дебиторской и кредиторской задолженности в форме:

- инвентаризации,

- внешнего подтверждения;

6. Получение и анализ результатов инвентаризации, внешних подтверждений;

7. Обобщение полученных аудиторских доказательств.

По каждому этапу действий аудитора укажите:

- процедуры получения аудиторских доказательств, необходимые и достаточные в конкретном случае,

- рабочие документы аудитора, которые могут создаваться на каждом этапе,

- перечень дополнительной информации, необходимой для обеспечения уверенности аудитора (обоснованности сделанных выводов).

Задача 5

Как часть программы аудита отчета о прибылях и убытках аудитор желает проверить возможность искажения учетных записей по причине пропуска данных. С этой целью он собирается провести следующие тесты на существен­ность.

1) выбрать репрезентативные элементы из совокуп­ности счетов-фактур на реализацию и сопоста­вить их с соответствующими заказами на приоб­ретение;

2) выбрать репрезентативные элементы из совокуп­ности заказов на приобретение и проверить, что на каждый из них составлен счет-фактура;

3) выбрать репрезентативные элементы по счетам-фактурам на реализацию и проверить их полноту и точность;

4) проверить правильность сальдо по дебиторской задолженности на конец года.

Задание: Определить, какой из представленных выше тестов на существенность наиболее полно отвечает данной цели.

Задача 6

Аудитором были проведены следующие процедуры:

1) проверка документов о регистрации транспорт­ных средств;

2) проверка документов на их приобретение;

3) проверка фактического наличия транспортных средств;

4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Задание: Какие из приведенных процедур предо­ставят данные о праве собственности компании на транс­портные средства?

Задача 7

При проведении аудиторской проверки был установлен единый уровень существенности — 5 % суммы валюты баланса на конец отчетного года.

Задание: Определите существенные суммы искажений для отдельных групп статей бухгалтерского баланса (приложение 3) данных таблицы 5.

Таблица 5. Агрегированный баланс на конец отчетного года

Наименование групп статей баланса	Доля статьи в валюте баланса,%	Существенная сумма, руб.
Актив Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Запасы
Дебиторская задолженность
Прочие активы
Валюта баланса
Пассив Капитал и резервы
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Прочие пассивы
Валюта баланса

Контрольные тесты