ЛОГИСТИКА ЗДЕСЬ ВСЁ ПО ПРЕДМЕТУ / Модуль 8. Таможенная логистика / М 8. Лекция 2. Таможенное оформление грузов и тр. средств

Таможенно-тарифное и нетарифное регулирование внешнеэкономической деятельности.

Таможенно-тарифный механизм регулирования внешнеэкономической деятельности.

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию внешнеэкономической деятельности (ВЭД) осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

Классический инструмент регулирования внешней торговли — таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли.

Таможенный тариф (customs tariff) в зависимости от контекста может определяться как:

- инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

- свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в соответствий с ТН ВЭД;

- конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию страны, В этом случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины.

Обычно таможенный тариф применяется на национальном уровне, но если ряд стран объединяются в торгово-экономическую группировку и формируют свой таможенный союз, то таможенный тариф считается общим инструментом внешнеторгового регулирования, который един для всех стран-участниц в их торговых отношениях с третьими странами. Наиболее яркий пример Таможенного союза — Европейское экономическое сообщество, которое объединило все участвующие страны в единую таможенную территорию с единым таможенным тарифом.

Таможенные тарифы формируются на основе товарных классификаторов, которые содержат перечень товаров, распределяемых по соответствующей схеме. В настоящее время самым распространенным классификатором товаров, обращающихся в международной торговле, является Гармонизационная система описания и кодирования товаров. Вместе с ней применяется Брюссельская таможенная номенклатура и Стандартная международная торговая классификация ООН.

Таможенные тарифы обычно содержат несколько колонок ставок обложения:

- колонку максимальных пошлин;

- колонку минимальных пошлин;

- колонку преференциальных пошлин.

Максимальные пошлины действуют в отношении товаров

тех стран, с которыми нет торговых договоров и соглашений. В отношении товаров тех стран, с которыми действуют торговые договоры или соглашения действуют минимальные пошлины.

Таможенные тарифы большинства стран содержат также колонку преференциальных пошлин. Ими облагается импорт товаров из развивающихся стран.

Преференциальные пошлины промышленно развитых стран для товаров развивающихся государств входят в общую систему преференций, установленную Конференцией по торговле и развитию (ЮНКТАД).

Таможенный тариф Российской Федерации представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД. Порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации установлен Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». Названным Законом определены основные цели таможенного тарифа Российской Федерации:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза й товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;

- защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

В России возрастает роль тарифного регулирования ВЭД. Совершенствуется и развивается импортный тариф. Это объясняется тем, что при переходе от централизованно планируемой экономики к рыночному хозяйству таможенный тариф в наибольшей степени может играть роль механизма приспособления российской экономики к мировому рынку. Таможенный тариф не прерывает связь между мировым рынком и национальной экономикой в отличие от количественных ограничений, которые представляют собой меры административно-технического характера. Это в свою очередь представляет собой единственный гибкий экономический регулятор ввоза конкретных товаров.

Активное участие в процессе разработки предложений по внесению изменений и дополнений в таможенный тариф Российской Федерации принимает Министерство экономического развития РФ (Минэкономразвития России). Работа осуществляется в рамках Комиссии Правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике. В настоящее время в таких рамках проводится работа по уточнению списка товаров, которые имеют свое происхождение в развивающихся странах и в отношении которых будут предоставляться тарифные преференции. В связи со складывающейся экономической ситуацией в России планируется значительно сократить список таких товаров.

В современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей основными приоритетными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа, являются следующие:

- обеспечение формирования доходной части федерального бюджета за счет таможенных платежей;

- защита отечественного рынка и создание возможностей для развития национального производства;

- создание необходимых предпосылок, стимулирующих развитие конкуренции;

- получение торгово-политических уступок от стран - торговых партнеров Российской Федерации;

- обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения кризисных ситуаций и социальной напряженности.

Очевидно, что при разработке мер таможенно-тарифного регулирования необходим учет всех перечисленных факторов.

При осуществлении внешнеэкономической и торговой деятельности субъекты сталкиваются со сложной системой общественных отношений, связанной с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации посредством таможенного оформления и регулируемой определенными нормами и правилами.

Российское таможенное законодательство состоит из Таможенного кодекса Таможенного союза и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов. Они именуются актами таможенного законодательства. Круг источников таможенного права гораздо шире. Иерархия нормативных правовых актов, служащих источниками таможенного права, традиционна: Конституция РФ, законы и подзаконные акты.

Таможенно-тарифное регулирование относится к экономико-финансовому разделу таможенного дела. Правовые основы такого регулирования определяются в Федеральном законе от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и в других правовых актах.

Согласно Конституции РФ таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации.

Круг общественных отношений, названный в Конституции РФ «таможенное регулирование», включает совокупность элементов, обеспечивающих государственное регулирование внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности. Одна из форм проявления таможенного регулирования заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенное регулирование в Российской Федерации основано на правовых предписаниях органов государственной власти и осуществляется в соответствии с нормами законодательства РФ.

Согласно законодательству РФ государственное регулирование ВЭД осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации посредством:

1) таможенно-тарифного регулирования;

2) нетарифного регулирования;

3) запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

4) мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренных Федеральным законом.

Не допускаются иные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Следующее звено правового регулирования в рассматриваемой сфере — нормативные акты Президента РФ и Правительства РФ. За последние годы на этом уровне принято большое количество решений, связанных с практическим использованием таможенно-тарифных мер, в том числе определяющих правовые основания деятельности таможенных органов.

Разработку соответствующих нормативных актов на ведомственном уровне обеспечивал раньше Государственный таможенный комитет РФ, поскольку на практике именно на таможенные органы возлагалось применение таможенно-тарифных мер. С принятием Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Государственный таможенный комитет РФ был преобразован в ФТС России.

Главное управление тарифного и нетарифного регулирования, входящее в структуру Минэкономразвития России, непосредственно обеспечивает подготовку предложений о тарифном регулировании и введении этих мер в действие, а также организует контроль соблюдения запретов и ограничений участниками ВЭД.

Таким образом, таможенное законодательство РФ регулирует отношения в области таможенного дела:

- по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, возникающие в процессе:

— таможенного оформления;

— таможенного контроля;

— обжалования актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц;

- по установлению, введению и взиманию таможенных платежей.

Таможенно-тарифное регулирование — наиболее важный и трудоемкий процесс, который включает определение:

• страны происхождения товара;

• таможенной стоимости товара;

• таможенных платежей.

Принятие решений по таможенно-тарифному регулированию ВЭД имеет первостепенное значение в экономической деятельности таможенной системы.

Определение страны происхождения товаров, происходящих из государств, не являющихся членами Таможенного союза, при их ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с Соглашением о единых правилах определения страны происхождения товаров и гл. 7 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Страна происхождения товаров определяется во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного, и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров, и в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, регулирующими правила определения страны происхождения товаров.

Страна происхождения товаров, происходящих с территории государства — члена Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством такого государства — члена Таможенного союза, если иное не установлено международными договорами.

Таможенными органами могут приниматься предварительные решения о стране происхождения товара в порядке, установленном законодательством государств — членов Таможенного союза.

ФТС России и иные таможенные органы, определяемые ФТС России, по запросу заявителя принимают предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны. Заявителем может являться российское лицо, выступающее в качестве владельца товара, покупателя товара, декларанта. Заявителем может быть иностранное лицо, выступающее в качестве декларанта.

При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории Таможенного союза предоставляются тарифные преференции в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью предоставления сертификата о происхождении товара по определенной форме в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза.

При обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможенных пошлин, налогов и (или) мер нетарифного регулирования, недостоверны, таможенные органы вправе потребовать представить документ, подтверждающий страну происхождения товаров.

Вне зависимости от вышеназванных положений предоставление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или таможенной процедуре временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или транзиту через его территорию; в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза или законодательством государств — членов Таможенного союза;

2) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами;

3) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя не превышает сумму, установленную Комиссией Таможенного союза;

4) в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза.

Следующая операция правового регулирования в рассматриваемой сфере — определение таможенной стоимости товаров.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров:

1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3) метода по стоимости сделки с однородными товарами;

4) метода вычитания;

5) метода сложения;

6) резервного метода.

Первоосновой для таможенной стоимости товаров является стоимость сделки. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.

Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, т.е. не различаться в зависимости от источников поставки товаров.

Процедура таможенной оценки ввозимых товаров не должна использоваться для борьбы с демпингом.

В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должна использоваться произвольная или фиктивная таможенная стоимость товаров.

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, а также формы декларации таможенной стоимости и правила их заполнения устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза.

Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары.

Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных решением Комиссии Таможенного союза, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары. При выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, таможенный орган вправе мотивированно потребовать представления декларации таможенной стоимости.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

Порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии Таможенного союза.

По результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров, которое доводится до декларанта в порядке и в формах, которые установлены решением Комиссии Таможенного союза.

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска то-варов, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроки выпуска товаров.

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант корректирует недостоверные сведения и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений.

В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов осуществляются таможенным органом.

Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии Таможенного союза.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, срок и порядок проведения которой устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза.

В этом случае таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которое доводится до декларанта. Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости товаров считается незавершенным.

Если дополнительная проверка не может быть проведена в установленные сроки, то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определенного таможенным органом.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, который должен быть достаточен для этого, но не превышать двух месяцев, у Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.

Если декларант не представил запрошенные таможенные органом документы, сведения и (или) объяснения причин по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведений дополнительной проверки, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств - членов Таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

В гл. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза установлены общие положения, которые касаются таможенных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, а также перечислены виды этих платежей.

Таможенная пошлина в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) — это вид налога и важный тарифный инструмент регулирования ввоза (вывоза) товаров. НДС и акциз; взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, регулируются нормами НК РФ. Уплата таких платежей — неотъемлемое условие ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Таможенный кодекс Таможенного союза определяет порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, а также особенности предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных пошлин, налогов. Нормы НК РФ в этих случаях не применяются.

Таможенные сборы, включенные в перечень видов таможенных платежей, согласно НК РФ имеют иную правовую природу; нежели налоги. Таможенные сборы представляют собой плату за услуги, предоставляемые таможенными органами, размер которой соразмерен стоимости оказываемых услуг, что оговорено в правилах Киотской конвенции (гл. 1 Генерального приложения). Порядок их исчисления, уплаты, возврата регулируется законодательством РФ о налогах и сборах.

Статьей 74 Таможенного кодекса Таможенного союза установлен порядок предоставления льгот по уплате таможенных Платежей:

1) тарифные преференции;

2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

3) льготы по уплате налогов;

4) льготы по уплате таможенных сборов.

Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза.

Виды, тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза.

Льготы по уплате налогов и таможенных сборов определяются законодательством государств — членов Таможенного союза.

Принятие решений по таможенным платежам — это заключительная таможенно-программная операция. Без четкой организации и функционирования системы взимания таможенных платежей невозможно успешно проводить таможенно-тарифное регулирование ВЭД. Бесспорно, в этом процессе возрастает роль каждой таможни как непосредственного исполнителя мер тарифного регулирования.

Таким образом, есть все основания утверждать, что в России создана и действует система источников таможенного права, основной из которых — Таможенный кодекс Таможенного союза. Он определяет правовые и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту национального суверенитета Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав; граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдения ими обязанностей в области таможенного дела.

В механизме таможенно-тарифного регулирования важнейшая роль отводится Закону РФ «О таможенном тарифе». В нем устанавливается порядок формирования и применения (таможенного тарифа как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу России.

Правовые основы тарифного регулирования содержатся и в Федеральном законе от 14 апреля 1998 г. № 63-Ф3 «О мерах по защите экономических интересов России при осуществлении внешней торговли товарами» и Федеральном законе «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Эти законы, дополняя друг друга, развивают положения базового Закона РФ «О таможенном тарифе». В них установлены основы государственного регулирования ВЭД, определен правовой статус органов исполнительной власти в области экспортно-импортных операций, определены формы и методы контроля со стороны государства в данной сфере.

Каждая страна, исходя из своего исторического опыта, сложившихся социально-экономических условий, места в мировой экономике, природно-географического положения, руководствуясь общенациональными и геополитическими интересами, определяет для себя цели и задачи развития внешнеэкономических связей.