Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 2 / 2

Продовж. табл. 2.4

		1					2
Неведення		або	ведення		з	Подвійна	вартість		не
порушенням	встановленого			порядку		облікованих	товарів		за
обліку товарів за місцем реалізації та						цінами реалізації, але не
зберігання (ст. 21 Закону про РРО)						менше 10 НМДГ (170грн.)
Невідповідність суми готівки на місці						П'ятикратний		розмір
проведення розрахунків сумі, зазначеній у						суми, на яку виявлено
денному звіті, а у випадку використання						невідповідність
РК – загальній сумі продажу за
розрахунковими квитанціями, виданими з
початку робочого дня (ст. 22 Закону про
РРО)
Встановлення		факту		внесення		300 НМДГ (5100 грн.)
непередбачених			конструкторсько-
технологічною		та	програмною
документацією виробника змін у конструкцію
чи програмне	забезпечення			належним
чином опломбованого РРО. Штраф
застосовують	до	центру		сервісного
обслуговування, який здійснює технічне
обслуговування і ремонт цього РРО (ст. 24
Закону про РРО)
Встановлення		при	використанні		РРО	500 НМДГ (8500 грн.).
виробничих дефектів у його конструкції чи						Такі РРО	конфіскують;
програмному		забезпеченні,			які	виробник	або	поста-
перекручують	інформацію про				обсяг	чальник	зобов'язаний
розрахункових операцій чи обсяг операцій з						повернути	їх	вартість
купівлі-продажу іноземної валюти, яка						суб'єкту підприємницької
заноситься до фіскальної пам'яті. Штраф						діяльності,	а зазначену
застосовується		до	виробника		чи	модель РРО виключають
постачальника цього РРО (ст. 29 Закону						з Державного		реєстру
про РРО)						РРО

195

Таблиця 2.5

Ставки та розміри штрафних санкцій за порушення правил обігу готівки

				Ставки та розміри
	Вид порушення,			штрафних санкцій, що
нормативно-правовий документ				застосовуються до
				суб'єктів господарювання
		1		2
Перевищення встановлених лімітів				Двократний розмір суми
залишку готівки у касі (абз. 2 ст. 1 Указу				виявленої	понадлімітної
Президента України „Про застосування				готівки за кожен день
штрафних санкцій за порушення норм з
регулювання обігу готівки" від 12.06.95р.
№ 436/95; далі – Указ № 436)
Не	оприбуткування		(неповне	П'ятикратний розмір не
та/або несвоєчасне оприбуткування)				оприбуткованої готівки
готівки в касі (абз. 3 ст. 1 Указу № 436)
Витрачання готівки з виручки від				У розмірі	здійснених
реалізації продукції (робіт, послуг) та				виплат
інших касових надходжень, крім
коштів, отриманих із кас установ банків,
на виплати, пов'язані з оплатою праці
(за винятком екстрених обставин –
соціальних		виплат громадянам на
поховання, допомоги при народженні
дитини, одиноким і багатодітним
матерям, на лікування у випадку
хвороби, компенсації особам, які
постраждали		внаслідок Чорнобильської
катастрофи) за наявності податкового
боргу (застосовується до виплат,
проведених до 15 лютого 2005 р., з дати
введення у дію постанови Правління
НБУ від 15.12.04р. № 637 „Про
затвердження		Положення про	ведення
касових операцій у національній валюті в
Україні" (далі – Постанова НБУ № 637).
Абз. 4 ст.1 Указу № 436
			196

							Продовж. табл. 2.5
			1				2
Перевищення встановлених строків						25% виданих під звіт сум.
використання		виданої		під звіт готівки
(абз. 5 ст. 1 Указу № 436)
Видача під звіт готівки без повного звіту
за раніше видані кошти (абз. 5 ст. 1
Указу № 436)
Проведення готівкових розрахунків без						У розмірі сплачених коштів
подання	одержувачем			коштів	платіжного
документа (товарного чи касового чека,
квитанції	до	прибуткового			касового
ордера, іншого письмового документа),
який би підтверджував сплату покупцем
готівкових коштів (абз. 6 ст.1 Указу № 436)
Використання			отриманої		в установі	У	розмірі	витраченої
банку	готівки		не	за	цільовим	готівки
призначенням. Застосовується до виплат,
проведених до 15 лютого 2005 р. – дати
введення у дію Постанови № 637 (абз. 7
ст.1 Указу № 436)

Додатково до вказаних штрафних санкцій посадові особи суб'єктів господарювання можуть бути притягнені й до адміністративної відповідальності відповідно до ст. 1642 КпАП. Порушення правил обігу готівки тягне за собою накладення штрафу:

- на посадових осіб суб'єктів господарювання – від 8 до 15 НМДГ

(від 136 до 255 грн.)

Повторне (протягом року) аналогічне порушення тягне за собою накладання штрафу:

- на посадових осіб суб'єктів господарювання – від 10 до 20 НМДГ

(від 170 до 340 грн.)

197

Таблиця 2.6

Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства

				Норма
			Розмір	документа, що
	№	Вид порушення		установлює
			штрафу
	з/п			відповідальніс
				ть
	1	2	3	4

Порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків

1.Відсутність податкового обліку, порушення від 5 до 10

керівниками та	іншими посадовими		особами	НМДГ	Кодекс України
підприємств, установ, організацій встановленого
					Про
законом порядку ведення податкового обліку, у
					адміністративні
тому числі неподання або несвоєчасне подання
					порушення
аудиторських	висновків,	подання	яких
передбачено законами України
Повторне вчинення протягом року вказаних				від 10 до 15
дій особою, на яку було накладене				НМДГ
адміністративне стягнення за одне з таких
порушень

Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів)

2.	Неподання	або	несвоєчасне		подання		від 5 до 10
	посадовими особами підприємств, установ та						НМДГ
	організацій	платіжних		доручень		на		Кодекс України
	перерахування належних до сплати податків та							Про
	зборів (обов'язкових платежів)							адміністративні
	Повторне	вчинення	громадянином		протягом		від 10 до 15	порушення
	року вказаних дій, за які було накладено						НМДГ
	адміністративне стягнення

Невиконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби

3.	Невиконання			керівниками		та		іншими		від 5 до 10
	посадовими		особами		підприємств,			установ,		НМДГ
	організацій, включаючи установи Національного
	банку	України,		комерційні		банки		та	інші		Кодекс України
	фінансово-кредитні установи,					законних			вимог
											Про
	посадових осіб			органів державної			податкової
											адміністративні
	служби,	перелічених у			пунктах 5 -		8 частини
											правопорушенн
	першої статті 11 Закону України "Про державну
											я
	податкову службу в Україні"
	Повторне		вчинення		громадянином			протягом		від 10 до 15
	року вказаних дій, за які було накладено									НМДГ
	адміністративне стягнення
						198

			Продовж. табл. 2.6
1	2	3		4

Порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи

4.	Неутримання			або неперерахування			до	від 2 до 3
	бюджету сум податку на доходи фізичних осіб							НМДГ
	при	виплаті		фізичній	особі	доходів,
	перерахування податку на доходи фізичних
	осіб за рахунок коштів підприємств, установ і
	організацій (крім випадків, коли таке								Кодекс України
	перерахування			дозволено	законодавством),				Про
	неповідомлення або несвоєчасне повідомлення								адміністративні
	державним		податковим		інспекціям		за		правопорушення
	встановленою формою відомостей про доходи
	громадян
	Повторне вчинення громадянином протягом							від 3 до 5
	року вказаних дій, за які було накладено							НМДГ
	адміністративне стягнення
		Порушення порядку заняття господарською діяльністю
5.	Здійснення			діяльності	без	державної		від 3 до 5
	реєстрації		як	суб'єкта	підприємницької			НМДГ
	діяльності, що містить ознаки підприємницької,								Кодекс України
	або	здійснення		без одержання ліцензії			видів
									Про
	господарської			діяльності,	що	підлягають
									адміністративні
	ліцензуванню відповідно до закону
									правопорушення
	Повторне вчинення громадянином протягом							від 5 до 8
	року вказаних дій, за які було накладено							НМДГ
	адміністративне стягнення

Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку доходів і витрат

6.	Неподання	або	несвоєчасне		подання	від 3 до 8
	громадянами декларацій про доходи чи					НМДГ
	включення до декларацій перекручених даних,						Кодекс України
	неведення обліку		або	неналежне	ведення
							Про
	обліку доходів	і витрат,		для яких	законами
							адміністративні
	України встановлено обов'язкову форму обліку
							правопорушення
	Повторне вчинення громадянином протягом					від 5 до 8
	року вказаних дій, за які було накладено					НМДГ
	адміністративне стягнення

Ключові терміни і поняття

Податкова служба держави, організаційна структура податкової служби України, функції державної податкової служби, податкова робота (адміністрування податків), облік платників податків і зборів (обов’язкових платежів), облік надходжень податків і зборів (обов’язкових платежів), облікові документи, облікові реєстри, звітний період, звітний (податковий) місяць, звітний (податковий) квартал (півріччя), звітний (податковий) рік, податкова декларація

199

Питання для самоконтролю знань

1.Назвіть нормативно-правові акти, якими регламентується діяльність Державної податкової служби України.

2.Які функції виконують структурні ланки різних рівнів органів Державної податкової служби України?

3.Назвіть права і обов’язки органів державних податкової служби України?

4.Що таке податкова робота?

5.Який порядок взяття на облік платників податків – юридичних

осіб?

6.Який порядок взяття на облік платників податків – фізичних осіб?

7.У якому випадку здійснюється зняття платника з обліку: а) у разі ліквідації платника податків; б) у разі зміни місця знаходження.

8.Назвіть строки подання податкової звітності та сплати податків (інших обов’язкових платежів).

9.Назвіть форми і методи контролю за дотриманням податкового законодавства.

10.Перерахуйте основні види штрафних санкцій за порушення податкового законодавства та умови їх застосування.

Навчальні завдання

Завдання 1.

Ознайомитися з роботою районної податкової інспекції, її структурою, функціями підрозділів. Зробити порівняльний аналіз структурних підрозділів Державної податкової адміністрації України і районної державної податкової інспекції згідно зі специфікою їх роботи.

Проаналізувати зміни, що відбулися у структурі державної податкової служби згідно з Концепцією модернізації податкової служби в Україні.

Скласти структурно-логічну схему організаційної структури державної податкової інспекції.

Завдання 2.

Ознайомитися з посадовими інструкціями окремих працівників районної державної податкової інспекції.

Проаналізувати взаємозв`язок службових обов`язків працівників державної податкової інспекції з функціональним призначенням управління (відділу), в якому вони працюють.

200

Завдання 3.

Розглянути проблемні виробничі ситуації, що виникають у процесі роботи працівників державної податкової інспекції, ознайомитися з актами документальних перевірок. Зробити висновки.

Завдання 4.

Ознайомитися зі структурним складом підрозділу державної податкової інспекції, який веде облік платників податків.

Розглянути заходи, які проводяться для забезпечення повноти обліку платників податків. Зробити висновки.

Завдання 5.

На підставі практичних матеріалів районної державної податкової інспекції ознайомитися з порядком:

-взяття на облік:

платників податків – юридичних осіб та їх філій;

фізичних осіб–суб`єктів підприємницької діяльності;

фізичних осіб, які не є суб`єктами підприємницької діяльності;

-внесення змін до облікових даних платників податків;

-зняття з обліку платників податків;

-передачі реєстраційних відомостей до Єдиного банку даних юридичних осіб;

-підготовки матеріалів для передачі їх підрозділам податкової міліції для розшуку платників, які ухиляються від сплати податків.

Ознайомитися з порядком складання реєстру юридичних та фізичних осіб за допомогою АРМу “Облік платників”.

Завдання 6.

Заповнити копії документів, необхідних для обліку платників податків - юридичних та фізичних осіб.

Визначити особливості обліку платників податків у розрізі окремих видів податків.

Проаналізувати склад зареєстрованих платників за формами власності, підпорядкованості, видами діяльності та іншими показниками.

Здійснити аналіз складу та структури податків і зборів (обов`язкових платежів), які сплачують підприємства району, суб`єкти підприємницької діяльності без створення юридичної особи. Зробити висновки.

201

Тестові завдання

1.У структурі органів державної податкової служби до вищої ланки відноситься:

а) Державна податкова адмiнiстрацiя області; б) Державна податкова адмiнiстрацiя України; в) Державна податкова адмiнiстрацiя АР Крим.

2.Податкова робота – це:

а) діяльність платників і органів державної податкової служби, спрямована на внесення податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджету і контролю за платежами;

б) діяльність платників щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджету;

г) діяльність органів державної податкової служби, спрямована на виконання податкових зобов’язань платниками податків;

в) діяльність фінансових органів, спрямована на наповнення державного бюджету потрібними коштами.

3. Державна податкова адмiнiстрацiя України:

а) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій; б) подає відповідним фінансовим органам звіт про надходження до

бюджетів податків, інших платежів, а також внесків до державних цільових фондів;

в) контролює своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів

iбалансів, податкових декларацій та інших документів.

4.Які функції виконують державні податкові інспекції в районах?

а) розробляють пропозиції щодо міжурядових угод про уникнення подвійного оподаткування доходів i майна та попереджень податкових ухилень;

б) організовують роботу щодо створення інформаційної системи АРМiв;

в) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій за порушення законодавства про оподаткування.

5.Державні податкові службовці мають право:

а) вимагати від керівників та інших службових осіб підприємств усунення виявлених порушень податкового законодавства;

б) дотримуватися комерційної та службової таємниці; в) працювати за сумісництвом на підприємствах.

202

6.Записи про нарахування платежів в особових рахунках платників проводяться на підставі:

а) податкових декларацій, звітів, розрахунків; б) копій платіжних доручень відділень Ощадбанку України;

в) заяв платників податків i неподаткових платежів.

7.Згідно з чинним законодавством по податку на додану вартість звітний (податковий) період – місяць, податкову декларацію до ДПІ необхідно подати:

а) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

б) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

в) протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

8.Сплата податків (інших обов’язкових платежів) здійснюється:

а) протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкової декларації;

б) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкової декларації;

в) протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкової декларації;

9.У разі затримки сплати платником суми податкового зобов’язання від 31 до 90 календарних днів штрафну санкцію встановлено у розмірі:

а) 10% погашеної суми податкового боргу; б) 20% погашеної суми податкового боргу; в) 50% погашеної суми податкового боргу;

г) у подвійному розмірі від суми податкового зобов’язання відповідного податку (збору).

203