- •Модуль 2 Облік господарських процесів
- •Тема 6. Облік грошових коштів і розрахункових операцій
- •План вивчення теми
- •Методичні рекомендації до самостійної роботи
- •Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (за цією формою ведуть одну книгу для прибуткових і видаткових ордерів)
- •Поточну дебіторську заборгованість класифікують за 3-ома ознаками:
- •Розрахунку коефіцієнту сумнівних боргів;
- •1. За видами операцій (товарні і нетоварні) Ознаки:
- •11. За термінами погашення боргів: (довгострокові і поточні)
- •Вправи для самостійної роботи
- •Питання до самоконтролю
- •Бібліографічний список до теми: [1, 17, 20, 31, 32, 37, 40., 43, 46]
- •Тема 7. Облік власного капіталу
- •Методичні рекомендації до самостійної роботи
- •Вправи для самостійної роботи
- •Питання для самоконтролю
- •Бібліографічний список до теми: [6, 12, 15,16, 31, 32, 34, 45, 48, 49,53, 57]
- •Тема 8. Облік необоротних активів
- •План вивчення теми
- •Типові первинні документи з обліку необоротних активів
- •Вправи до самостійної роботи
- •Питання для самоконтролю
- •Бібліографічний список до теми: [1,2, 17,18, 31, 32, 34, 35, 40, 45, 48,53, 55, 59]
- •Тема 9. Облік запасів
- •План вивчення теми
- •Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Вправи до самостійної роботи
- •Інформація про рух бензину у квітні місяці
- •Питання для самоконтролю
- •Послідовність складання та обробки документів можна представити у вигляді ланцюжка.
- •Вправи для самостійної роботи
- •Питання до самоконтролю
- •Бібліографічний список до теми: [1, 8, 9, 25, 26, 32, 34, 44, 45, 48, 49,51, 53, 57]
- •Тема 11: Облік витрат діяльності підприємства
- •Розрахунок фактичної собівартості випущеної готової продукції за звітний місяць
- •Вправи для самостійної роботи
- •Питання для самоконтролю
- •Бібліографічний список до теми: [1, 13, 25, 30, 31, 32, 34, 41, 45, 48 ]
- •Тема 12. Облік доходів і фінансових результатів
- •Методичні рекомендації до самостійної роботи
- •Важливе значення при відображенні в обліку доходів є визначення їх оцінки. Тому підприємства повинні дотримуватись принципів нарахування та відповідності доходів та витрат.
- •Такий спосіб дозволяє порівнювати доходи і витрати від різних видів діяльності для аналізу їх ефективності та прийняття рішень.
- •Питання для самоконтролю
- •Безперервності.
- •Повного висвітлення.
- •Вправи для самостійної роботи Вправа 1
- •Питання для самоконтролю
- •З якою метою складається форма звітності “Баланс”?
- •Бібліографічний список до теми: [1, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 29, 45, 48, 49]
1. За видами операцій (товарні і нетоварні) Ознаки:
1. Розрахунки за продукцію, товари, роботи, послуги (розрахунки з постачальниками за поставлені ним продукцію і товари, надані ним послуги, виконані підрядниками роботи, .або розрахунки з покупцями за відвантажені їм продукцію і товари, надані послуги чи виконані роботи замовникам.)
2. Розрахунки по нетоварних операціях (розрахунки з бюджетом, розрахунки із фондами соціального захисту населення, розрахунки по заробітній платі, з підзвітними особами тощо)
11. За термінами погашення боргів: (довгострокові і поточні)
Ознаки:
Довгострокові (борги, які згідно умов договору повинні бути сплачені в термін, що перевищує 12 календарних місяців з дати балансу).
Короткострокові (поточні) (борги, які згідно умов договору повинні бути сплачені в термін, що менший за 12 календарних місяців з дати балансу) Поточні зобов'язання відображаються у балансі за сумою погашення.
Приклад:
Таблиця 2.2
№ з/п |
Зміст операцій |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. | |
Дт |
Кт | |||
|
На поточний рахунок у банку зарахований короткостроковий кредит |
311 |
601 |
50000 |
|
Нараховані відсотки за кредит за звітний місяць |
951 |
684 |
1500 |
|
Нараховані відсотки за кредит за наступний місяць |
951 |
684 |
1500 |
|
Погашена заборгованість перед банком за позикою |
601 |
311 |
50000 |
|
Погашена заборгованість перед банком за відсотками |
684 |
311 |
3000 |
Оцінка довгострокових зобов'язань залежить від умов та сум активів, яку отримує підприємство в обмін на зобов'язання
Усі довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображаються у балансі за їх теперішньою вартістю.
Теперішня вартість довгострокового зобов'язання
=
Теперішня вартість основної суми боргу
+
Теперішня вартість ануїтету
Приклад:
На дату складання звітності у підприємства існує зобов'язання по відсотковому векселю (20% річних, які сплачуються щорічно) на суму 100 000 грн. до моменту погашення якого залишається 2 роки. Ринкова ставка подібних векселів - 10%.
Теперішня вартість основної суми боргу визначається за допомогою Таблиці значень теперішньої вартості однієї грошової одиниці (умовно - 0,8264) і дорівнює 100 000 грн. х 0,8264 = 82640 грн.
Теперішня вартість ануїтету визначається за допомогою Таблиці значень теперішньої вартості звичайного ануїтету однієї грошової одиниці (умовно 1,7355) і дорівнює 100 000 грн. х 1,7355 -=34710 грн.
Теперішня вартість довгострокового векселя = 82640 + 34710 = 117350.
Різниця між номіналом (сумою погашення) і теперішньою вартістю становитиме 17350 грн. премії по векселю.
Якщо взяти ринкову ставку 24%, то теперішня вартість векселя визначається так:
100 000 грн. х (0,6504 з таблиці значень) + 20000 х (1,4568з таблиці значень) = 94 176.
В цьому випадку отримана негативна сума - 5824 грн. - це дисконт.
Особливу увагу студенти повинні приділити оцінці довгострокових зобов'язань за облігаціями та акціями. Важливим також є питання оцінки та обліку забезпечень оплати відпусток.
Для вивчення шостого питання слід уважно переглянути Інструкцію до плану рахунків, в якій наведені кореспондуючі рахунки з рахунками зобов'язань та план рахунків.
Рахунки, на яких обліковуються зобов'язання є пасивними. По кредиту відображається сума збільшення зобов'язань, а по дебету - їх погашення.
Для обліку розрахунків за податками й платежами використовується рахунок 64. Аналітичний облік ведеться у
відомостях аналітичного обліку в розрізі видів податків і платежів. З цією метою до рахунків 641 "Розрахунки за податками" і 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" відкриваються субрахунки з відповідними назвами податків і платежів. (таблиця 2.3).
Таблиця 2.3
№ з/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
1 |
Нараховано податок на прибуток |
981 |
641 |
2 |
Нараховано комунальний податок |
92 |
641 |
3 |
Утримано із заробітної плати працівників підприємства податок на доход фізичних осіб |
661 |
641 |
4 |
Перераховані з поточного рахунку суми податків |
641 |
311 |