- •Модуль 2.
- •Тема 7.
- •План
- •Література:
- •Адреси в сітці Інтернет:
- •1. Сутність податку на додану вартість. Податок на додану вартість як ціноутворюючий фактор.
- •Особливості універсальних акцизів
- •Податок на додану вартість
- •Додана вартість
- •Приклад: договірна ціна виробу (оптова ціна виробника), яка є базою оподаткування, складає 10
- •МОДЕЛЬ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
- •2. Елементи податку на додану вартість: платники,
- •Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку (ст. 181)
- •Порядок реєстрації платників ПДВ (Ст.183)
- •Анулювання реєстрації платника ПДВ відбувається за умов: (Ст. 184)
- •Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ (Ст.187)
- •Визначення бази оподаткування ПДВ (Ст.188)
- •Визначення бази оподаткування ПДВ (Ст.189)
- •Приклад:
- •Для цілей оподаткування розрізняють:
- •Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою ПДВ (Ст.195)
- •Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ (Ст.196)
- •Операції, звільнені від оподаткування ПДВ (1) (Ст.197)
- •Операції, звільнені від оподаткування ПДВ (2) (Ст.197)
- •Операції, звільнені від оподаткування ПДВ (3) (Ст.197)
- •Податковий кредит (Ст.198)
- •Податковий кредит (Ст.198)
- •Податковий кредит (Ст.198)
- •Приклад:
- •3.Порядок визначення ПДВ.
- •Податкове зобов’язання – це загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку у звітному
- •Податковий кредит –
- •Датою виникнення права платника податку на податковий кредит
- •Податковим періодом з ПДВ є:
- •Коригування суми ПДВ
- •Порядок обчислення ПДВ
- •Важливо знати:
- •Платник податку зобов’язаний надати покупцю податкову накладну, яка має містити певну інформацію:
- •Важливо знати:
- •Документи, що дають право на податковий кредит без податкової накладної
- •Строки сплати ПДВ і подання декларацій.
- •Важливо знати:
- •Важливо знати:
- •Важливо знати:
Модуль 2.
Види податків, зборів та неподаткових платежів в
Україні
Змістовий модуль 3.
Непрямі податки в системі оподаткування
Тема 7.
Податок на додану вартість
Мета лекції:
засвоєння, поглиблення та систематизація знань щодо:
сутності податку на додану вартість;
елементів податку на додану вартість: платників, об’єкту та бази оподаткування, ставок;
порядку визначення суми податку на додану вартість;
строків сплати податку на додану вартість і подання декларацій.
План
1. Сутність податку на додану вартість. Податок на додану вартість як ціноутворюючий фактор. Методика включення податку до ціни товарів/послуг.
2. Елементи податку на додану вартість: платники, об’єкт та база оподаткування, ставки.
3. Порядок визначення суми податку на додану вартість.
4. Порядок надання податкової декларації платниками податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом.
Література:
Податковий кодекс України від 02.12. 2010 р. №2756-VІ, розділ 5 (ст. 180 – 211) “Податок на додану вартість” (зі змінами та доповненнями).
Оподаткування в Україні: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / Дєєва Н.М., Редіна Н.І., Дулік Т.О., Александрюк Т.Ю., та інші / За ред. Н.І.Редіної – Київ.– ЦУЛ, 2010. – 544с.
Податкова система: Навчально-методичний посібник для студентів денної форми навчання, які навчаються за освітньо-кваліфікаційним рівнем бакалавр за галуззю знань 0305 “Економіка та підприємництво” напряму підготовки 6.030505 "Управління персоналом та економіка праці" / Укл. Т.Ю.Александрюк, Т.О.Дулік, Л.Г.Маркова. – Дніпропетровськ: Дніпропетровська державна фінансова академія, 2012. – 207 с.
Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика: Навч. посібник/Під заг. ред. В.Б. Захожая, Я.В. Литвиненка. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 468 с.
Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Підруч. - К.: АТІКА, 2006. - 920 с.
Адреси в сітці Інтернет:
„Нормативні акти України”: http: //www.nau.kiev.ua.
Сайт Верховної Ради України: http: //www.rada.kiev.ua.
Сайт ДПС України: http: //www.sta.gov.ua.
Сайт Журналу „Вісник податкової служби України”: http: //www.visnuk.com.ua.
Сайт ЛІГА: ЗАКОН: http: //www.Iiga.netCB – версія системи.
1. Сутність податку на додану вартість. Податок на додану вартість як ціноутворюючий фактор.
Методика включення податку до ціни товарів/послуг.
Податок на додану вартість (ПДВ) – за своєю сутністю є універсальним акцизом, що автоматично враховує усі зміни в товарному асортименті підприємств (промислових, торгівельних) та виступає ціноутворюючим фактором.
Особливості універсальних акцизів
можливість використання універсальної ставки незалежно від виду товару;
широка база оподаткування;
простота контролю за надходженням до державного бюджету.
Податок на додану вартість
– це непрямий податок з доданої вартості, що нараховується і сплачується на кожному етапі просування товару від виробника до кінцевого споживача і впливає на процеси ціноутворення та на обсяги споживання.
Додана вартість
– це вартість, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу.
Додана вартість за своєю сутністю наближається до поняття знову створеної вартості, тобто частини валового внутрішнього продукту (v + m), виробленого на підприємстві.
Додана вартість може бути визначена двома способами:
як сума доходів: заробітної плати, прибутку, відсотків тощо;
як різниця між вартістю реалізованої продукції та вартістю сировини, матеріалів, послуг виробничого характеру тощо, придбаних в інших суб’єктів господарювання.
Приклад: договірна ціна виробу (оптова ціна виробника), яка є базою оподаткування, складає 10 грн. Відпускна ціна з урахуванням ПДВ буде визначатися за такою схемою:
Відпускна ціна = оптова ціна + ПДВ;
Оптова ціна = с/в + Р,
де: с/в – собівартість (с + v);
Р – прибуток;
Р = с/в х R,
де: R – рентабельність.
ПДВ = оптова ціна х 20%
100
де: оптова ціна - база оподаткування ПДВ; 20% – ставка ПДВ.
Таким чином, відпускна ціна складає:
10 + (10 х 20%) = 12 (грн.)
100