фин2

59. Субъекты налог.от-ний дел.на 2 стороны: плательщик и налог.органы,но выделяют и иных учасников ( 3-ейстор-ной назв-ть нельзя т.к. их статус зависит от первых2гр.). Плателььщиков 4гр-пы: 1.орг-ции (юр.лица; простые товарищества; хоз.гр-пы –холдинги, догов.объед-ния; обособ-ные структ-ные подразд-ния юр.лиц при усл-и что у них имеется самост.баланс и текущ.расч.счёт); 2.физ.лица (гр-не; иностр.гр-не и лица без гр-ва при наличии налог.право- и дееспособности); 3.частные нотариусы; 4.индив.предприн-ли. Налог.органы дел.на 2гр-пы: 1.налог.агенты (физ. И юр.лица, хоз.гр-пы илипрост.товарищества кот.явл-ся источ-м выплаты дох-в плательщиков и на кот-е возл-ся обяз-ть по исчисл-ю и уплате налогов и сборов); 2. Закон.предст-во (опекуны, попечители,родители у физ.лиц; глав.бух-р у юр.лиц) и уполн.предст-во (физ.и юр.лица по доверенности). Субъекты налоговых правоотношений — это физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налого­вых правоотношениях и выступающие как носители налоговых прав и обязан­ностей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. К субъектам налоговых правоотношений относятся: юридические и физические лица, признаваемые в соответ­ствии с законодательством Республики Беларусь налогоплатель­щиками а также представительства и фили­алы, являющиеся обособленными подразделениями юридических лиц.; государство в лице представительных и исполнитель­но-распорядительных органов, включая контролирующие органы.	60.Налог.обяз-во(но) – Пт в рамках кот. реализ-ся обяз-ть плательщика либо иного обяз-го лица при наличии обст-в предусм-х законом уплатить опред.налог, сбор, пошлину.(п1 ст36НК) Особ-ти НО: 1.искл-но денеж.хар-р(невозможность новации); 2.односторонние; 3.многоуровневое; 4.особый юр.состав возн0ния основания НО; 5. Исполнение в натуре. Обяз-ть по уплате налога явл гл конст обяз-тью налогоплат. В НК ст22 указаны обяз-ти налог-ков носящие произв и обеспеч хар-р по отнош к конст-ной(ст56 К). прав основой возникн налог обяз-ва выступ акты зак-ва. Основанием к возн налог обяз-ва выступ юр факт в виде обладания опред лицом объектом налог-ния(появление у нал-ка выручки от реализ прод-и, зем уч-ка и т.д) Момент возн-ния – день появления у нал-ка объекта налогооблож-я при наличии вступившего в силу НПА, устан обяз-ть плат-ков уплатить опред налог(сбор), - у налог агентов – день перечисления(выплаты) дохода,- у реорганиз ЮЛ – момент гос регистр правопреемника или момент внес в Единый гос реестр ЮЛ и ИП записи о прекращ д-ти присоед-го ЮЛ,- у наследников умершего ФЛ – момент принятия наслед-го им-ва. Способы прекращения НО: 1.надлежащее исполнение; 2. За невозможностью исполнения; 3. Зачёт (возмож-ть учесть излишне уплаченное в счёт одного налога в кач-ве испол-ния др.НО); 4. Взаимозачёт (возможть погашения однородных требований у гос-ва с плательщиком и наоборот); 5. Прощение долга (по решению Президента в индив.порядке).	62.Налог.представительство дел.на 2гр-пы: 1. Закон.предст-во (опекуны, попечители,родители у физ.лиц; глав.бух-р у юр.лиц); 2. уполн.предст-во (физ.и юр.лица действуют на основе доверенности, она м.б. в простой пис.форме и нолог.форме). Законными представителями плательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации. Плательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством. Представители уполномочены представлять интересы плательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.	57. Налог.органы дел.на 2гр-пы: 1.налог.агенты (физ. И юр.лица, хоз.гр-пы илипрост.товарищества кот.явл-ся источ-м выплаты дох-в плательщиков и на кот-е возл-ся обяз-ть по исчисл-ю и уплате налогов и сборов); 2. К налог.органам от-ся Мин-во по Н и С и его тер.подразд-ния (котролир-ет все налогооблажения,контр-ет произ-во и оборот алког.и табач.изделий); ГТК и его тер.органы (контр-ет соблюдение зак-ва при перемещении товаров через границу); Мест.испол.органы, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин); Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Минфин Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции законодательством.
54. Понятие налоговой системы Республики Беларусь и еепринципы. Налоговая система - совокупность предусмотренных зак-вом налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчис­ления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Структурные элементы налоговой системы Республики Беларусь: виды налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщика­ми Республики Беларусь; основания возникновения, изменения и прекращения нало­говых правоотношений, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых орга­нов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Принципы формирования налоговых систем: 1. Принцип подвижности (налоги и иные платежи могут быть изменены в сторону как увели­чения, так и уменьшения или отменены в соотв. с возмож­ностями государства на определенном этапе его развития). 2. Принцип всеобщности означает охват налогами всех субъек­тов, имеющих доходы, имущество или иные объекты налогообло­жения. 3.однократности налогообложения (1 и тот же объект может облагаться налогом 1 вида только 1 раз за определенный налоговый период). 4.обязательности - неизбежность упла­ты налога плательщиками, обеспечиваемой принудительной силой государства. 5.стабильности -устойчивость налогов по видам и ставкам на протяжении длит. периода времени, как правило, до проведения налоговой реформы.	54 6.соц. справедливости предполагает установле­ние таких налоговых ставок и преференций, которые бы они ставили всех плательщиков в сравнительно одинаковые условия по выполне­нию финансовых обязательств перед государством и оказывали ща­дящее воздействие на низкодоходные группы плательщиков (физи­ческих лиц). 7. Принцип допустимости нижнего предела облагаемого дохода предусматривает, что налогами не должна изыматься та часть дохода, которая предназначена для замещения минимальных воспроизвод­ственных потребностей плательщика. 8. Принцип экономичности (эффективности) налогов, т.е. расходы по введению, сбору и обслуживанию налогов должны быть меньше сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога. Реализация данных принципов в организации налоговой систе­мы позволит поддерживать заинтересованность плательщиков в приращении своих доходов и инвестировании сбережений в нац. экономику.	53. Понятие и функции налогов. Налоги — это обязт., индивид. безвоз­мездные платежи, уст. Зак-вом для организа­ций и физ. лиц, взимаемые в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хоз. ведения и операт. управления ден. ср-в в целях финансирова­ния общественных расходов. Индивидуальная безвозмезд­ность данного платежа означает отрицание обязанности гос-ва возместить понесенные затраты конкретному налогоплательщику.Но налогам характерно свойство возмездности, предполаг возмещение всем налогоплательщикам понесенных затрат реализацией гос. органами функций управления.Налог также явл. абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения. Основ­ные функции налогов: фискальная, стимулирующая, социальная, распределительная и контрольная. Фискальная функция является основной функцией налогов. Посредством ее удовлетворяются потребности общества в финан­совых ресурсах, с помощью кот. выполняются различные гос. программы. С помощью стимулирующей функции формируются различ­ные противовесы (система льгот) излишнему фискальному бремени путем создания спец. меха­низмов взаимодействия корпоративных, личных и общегосудар­ственных экономических интересов. Социальная – пе­рераспределения общественных доходов между различными катего­риями населения. Подоходный налог с физ. лиц уравнивает всех в правах и обязанностях финансирования общих расходов по признаку размера полученного дохода. Льготы по налогам для юр. лиц, производящих соц-значимые товары, предпо­лагают поддержку малоимущих граждан. Распределительная функция налогов проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, дохо­дов юридических и физических лиц на расширенное воспроизвод­ство и в бюджеты различных уровней. Контрольная-оценка эффективности налог. С-мы, обеспечивается контроль за движением фи­н. ресурсов, выявляется необходимость внесения измене­ний в налог. систему и бюджетную политику.	66. понятие и классификация гос. расходов. Принципы. Гос.расходы - сов-сть фин. Норм, рег. Обществ. Отношения по поводу нормирования, планирования фин. Ресурсов в процессе реализации его функций. По эконом. классиф:1.текущие( тек финанс-е отраслей, бюдж орг-ций…),2.капитальные(инвестиции в уст фонды..),.по терррит. признаку (респуб и местные). Расходы бюджетов: расходы на развитие нар хоз-ва; соц.культурные мероприятия;оборону страны; содержание госаппарата.По источнику выделения ср-в: централизованные (из бюджетов/внебюдж. Фондов), децентр. Принципы: плановость,взаимность расх и доходов,соц направленность, целевого исп-я, разгранич расх на респ и местные,преимущ безвозвратный и безвозмездный х-р.закр источноков фин-я на законодат. Уровне,многоканальность.
52. Понятие и состав государственных доходов. Гос. Доходы- совокупность ден. Поступлений и платежей, кот обесп. Фин базу существования гос-ва. Гос. доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные в зависимости от порядка образования и использования. К централизованным доходам относя доходы республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы гос. (местных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обяза­т. платежей на производственные и иные цели. Классификация доходов по социально-экономическому признаку доходы, поступающие от: 1) государственных предприятий или организаций; 2) местных предприятий или организаций; 3) негос. предприятий или организаций; 4) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на террито­рии РБ; 5) граждан. По территориальному признаку доходы подразделяются на: 1) республиканские 2) местные. По методу мобилизации на обязательные и добровольные. Ос­новная часть доходов поступает в распоряжение государства или местных образований на обязательной основе, (налоги, сборы). На добровольной основе привлекаются средства названными ранее субъектами в виде займов, пожертвований и т.п. По форме образования доходы делятся на налоговые (НДС; Акцизы; Налог на прибыль и доходы; Экологический налог; Налог на недвижимость и др) и неналоговые по­ступления (доходы возмездного отчуждения имущества, находящегося в гос. собственности; от платных услуг, оказанных гос. или местными органами власти и учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-пр., административной и уголовной ответственности; финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и дриды налогов, как: и др)гие. 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000.	52 Доходы могут носить целевой характер, т.е. поступать в распоряжение государства или органа местного самоуправления с заранее oопределенной целью и расходоваться только на ранее определенные цели Чаще всего доходы носят общий характер, т.е. не имеют специального целевого назначения. В теории финансового права выделяют возвратные и безвозвратные доходы. К первым относятся заемные средства, поступающие в распоряжение государства или местного образования на заранее определенный срок и подлежащие возврату Они могут быть охарактеризованы также как возмездные доходы. К безвозвратным доходам относятся все иные виды доходов. Налоговые доходы (Кроме сборов и целевых платежей) могут быть охарактеризованы также как безвозмездные доходы.	58.Понятиеналоговых правоотношения его специфика и общая хар-ка его элементов. Налоговые правоотношения -урегулирован­ные нормами налог. права общественные отношения, возника­ющие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей. Особенные признаки: 1. Налог. п-о возникают и развиваются в процессе налог. деятельности гос-ва, т.е. деятельности по установл, введению и взиманию налогов. 2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы, гос-ва(они являются формой реали­зации публичных интересов. 3. Одним из обязательных участников налоговых правоотно­шений выступают уполномоченные на то гос. органы. 4. Налоговые п-о являются экономическими отношениями и носят ярко выраженный денеж­ный (имущественный) характер. 5. Налоговые п-о являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные зак-вом налоги и сборы. Налог. п-о включают след. элементы: субъекты; объекты; содержание. Субъекты налоговых правоотношений — это физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налог. П-о и выступающие как носители налог. прав и обязан­ностей, предусмотренных зак-вом РБ. К субъектам налоговых правоотношений относятся: юр. и физ. лица, признаваемые в соответ­ствии с зак-вом РБ налогоплатель­щиками а т. представительства и фили­алы, являющиеся обособленными подразделениями юр. лиц.; гос-во в лице представительных и исп-расп. органов, включая контролирующ органы. Объекты налог. п-о — то, по поводу чего возникают налоговые п-о, и то, на что направлены субъективные права и обязанности их участников. К ним отно­сятся мат. и нематериальные блага, которые могут быть оценены для целей налогообложения (имущество; доходы; операции по реализации товаров (работ, услуг); товары, ввозимые на территорию РБ и вывозимые за ее пределы; иные объекты).Объекты налоговых правоотношений являются объектами на­логообложения.	Содержание налог. П-о: субъект. права и обязанности их участников. Субъективные права — определенные пр. возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требова­ние соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование гос. принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Права нало­гоплательщиков: знакомиться с актами; представлять Налог. органам пояснения по исчислению и уплате налогов; обжаловать решения на­лог. органов; знакомиться в налог. инспекциях с актами нало­г. Зак-ва; требовать от налог. органов официальных разъяснений по исчислению и уплате налогов. Обязанности налогоплательщиков: зарегистрироваться в качестве плательщика налогов; вести бух. учет и отчет­ность о финансово-хоз. деятельности и представлять налог. органам бух. отчеты, декларации и др. необходимые документы; своевременно и в полном размере уплачивать причитающи­еся суммы налогов. Налоговые инспекции и их должностные лица обязаны: строго соблюдать законодательство; обеспечивать предприятий и граждан в Гос. реестре налогоплательщиков; обеспечивать поступление налогов в бюджет и контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве; взыскивать в бюджет недоимки по налогам; передавать правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, а также направлять исковые материалы в судебные органы в целях защиты интересов государства. Налоговые инспекции и их должностные лица имеют право: производить проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли; проверять достоверность данных, указанных в декларациях; отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих государственных налоговых инспекций.
63.Способы обесп нал. обязательств Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами:1. залогом имущества;2. поручительством;3. пенями;4. приостановлением операций по счетам в банке;5. арестом имущества. Поручительство: договор поручительства заключается м. поручителем и налог. органом и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налог. обязательство плательщика, если он не уплатит в установленный срок. Пени – ден. суммы, кот. плательщик должен уплатить в случае исполнения налог. обязательства в более поздние сроки по сравнению с уст. налоговым зак-вом. Сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме независимо от применения др. способов обеспечения исполнения налог. обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, в течение всего срока исполнения налог. обязательства и определяются в процентах от неуплаченных сумм налога. Приостановление операций по счетам в банке: по решению налог. или тамож. органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме: за исп. Нал.отн., внесения платежей в страх и др соц. Гос. фонды. Арест имущества: заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.	65. основные составы налоговых правонарушений 1.Непредставление плательщиками декларации о доходах, подлежащих налогообложению - предъявление на­лог. органом извещения об уплате налогов в размере 150% суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления и про­верки декларации о доходах, подлежащих налогообложению, про­изводится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с применением финансовой санкции в размере 10% от при­читающейся суммы налога 2.Отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением уст. порядка; непредставление, несвоев. представление налоговым органам отчетов, расчетов и дру­гих документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; непредставление или несвоевр. представление платежных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет — 10% причитающихся сумм налогов 3.Сокрытие, занижение объектов налогообложения — штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения. 4. Повторное сокрытие, занижение объектов налогообложения в течение 12 месяцев со дня вынесения решения о применении фи­нансовых санкций — штраф в пятикратном размере общей суммы налогов и сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения 5. Доходы, полученные от занятия запрещенными видами дея­тельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется получение специального разрешения (лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии), подлежат внесению в бюджет и налагается штраф в размере полученного дохода от этой деятель­ности	65.6. Занятие запрещенными видами деятельности или деятель­ностью, на занятие которой требуется получение специального разре­шения (лицензии), без соответствующего разрешения (лицензии) — штраф в двукратном размере полученного дохода 7. Перечисление банками нерезиденту Республики Беларусь де­нежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, до уплаты резидентами Республики Беларусь (юридические лица и индивиду­альные предприниматели) соответствующего сбора — финансовая санкция в размере 15% от суммы перечисленных денежных средств Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день просрочки (включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального банка, действующей на момент взыскания денеж­ных средств Пеня начисляется только на доначисленные суммы налогов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Взыскание задолжен­ности по платежам в бюджет путем обращения взыскания на иму­щество не освобождает плательщика от начисления пени за весь период нахождения имущества под арестом. Начисление пени прекращается в отношении физических лиц на день рассмотрения дел в суде, а в отношении юридических лиц — на день вынесения судом решения об обращении взыскания на имущество должника. Пеня является одним из видов финансовых санкций. Начисле­ние и взыскание пени не освобождает налогоплательщика от иных финансовых санкций и других видов юридической ответственнос­ти за нарушение налогового законодательства.	51.Особ-ти прав.режима финансов гос.учреждений и казен.предприятий Осущ-ют фин.деят-ть на основе смет; Им.пр. на фин-ие из бюджета; Представляют отд.отчетность по бюдж.и внебюдж.ср-ам; Не им.пр.на получ.бюдж.сумм и займов.