3. Оформление результатов аудита
(в ред. распоряжения Минимущества РФ от 02.12.2003 N 6703-р)
Результаты проведенного аудита Общества (Предприятия) представляются аудитором руководству аудируемого Общества (Предприятия) в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", а также аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения, перечисленные в разделе 4.
Один экземпляр аудиторского заключения и аудиторского отчета (на оптическом носителе) по результатам аудита Предприятия направляется аудитором в Министерство имущественных отношений Российской Федерации.
Структура представляемых в Минимущество России материалов должна быть следующей:
Имя папки - краткое наименование организации и год проверки.
В папку вкладываются следующие файлы:
а) Az.doc. - аудиторское заключение (файл в формате Word);
б) Otchet.doc - аудиторский отчет, включая приложения, перечисленные в разделе 4 (файл в формате Word);
в) Balance.xls - баланс и приложения к нему за год аудиторской проверки, заполненные согласно макету, размещенному на сайте Минимущества России (файл в формате Excel);
г) Pril13.xls - приложение N 13 (файл в формате Excel);
д) Pril14.xls - приложение N 14 (файл в формате Excel);
е) Pril16.xls - приложение N 16 (файл в формате Excel);
ж) Pril20.xls - приложение N 20 (файл в формате Excel).
Все файлы представляются в форматах MS Office 2000, 1997 или более ранних версиях.
4. Приложения
Приложение 1
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
|
N п/п |
Вид нарушения |
Причина нарушения |
Сумма, тыс. руб. |
Исправитель- ная запись |
Рекомендация по недопущению нарушений впредь |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Приложение 2
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
|
N п/п |
Содержание рекомендации |
Ожидаемый результат от выполнения рекомендации |
|
1 |
2 |
3 |
Приложение 3
Общая информация об Обществе (Предприятии)
|
N п/п |
Наименование показателя |
Значение показателя |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Полное наименование |
|
|
2 |
Сокращенное наименование |
|
|
3 |
Основные виды деятельности |
|
|
4 |
Юридический адрес |
|
|
5 |
Фактический адрес |
|
|
6 |
Регистрационный номер |
|
|
7 |
Дата регистрации |
|
|
8 |
Уставный капитал |
|
|
9 |
Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества: - реестровый номер; - дата присвоения реестрового номера |
|
|
10 |
Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов |
|
|
11 |
Адрес налоговой инспекции, контролирующей |
|
|
12 |
Код ИНН |
|
|
13 |
Идентификационный код ОКПО |
|
|
14 |
Код территории по СОАТО |
|
|
15 |
Код группировки по СООГУ |
|
|
16 |
Код собственности (ОКФС) |
|
|
17 |
Код организационно-правовой формы |
|
|
18 |
Код отрасли по ОКОНХ |
|
Приложение 4
Доли Российской Федерации и прочих акционеров <*>
в уставном (складочном) капитале
_______________________________________________
(наименование Общества)
по состоянию на "__" ____________ 20__ г.
|
N п/п |
Наименование акционера |
Юридический адрес |
Тип акций |
Количество акций, шт. |
Доля в устав- ном (складоч- ном) капитале, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
--------------------------------
<*> Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного (складочного) капитала Общества.
Приложение 5
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Общества (Предприятия) за аудируемый и предшествующий аудиту год.
Приложение 6
Расчет доли Российской Федерации в уставном капитале
Общества после размещения путем дополнительной эмиссии
всех объявленных акций в случае отсутствия процедуры
выкупа акций со стороны государства
|
Количество размещенных акций |
Доля Российской Федерации в уставном (складочном) капитале, % |
Количество размещенных акций, находящихся в собственности Российской Федерации, шт. |
Количество объявленных акций Общества, шт. |
Количество членов совета директоров - представителей Российской Федерации, % |
Доля Российской Федерации после размещения всех объявленных акций [(гр. 3 / (гр. 4 + гр. 1)) x 100] |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7
Данные
о соответствии фактического количества членов
совета директоров - представителей Российской Федерации
нормативному количеству
|
Доля Российской Федерации в уставном (складочном) капитале Общества, % |
Количествен- ный состав совета директоров по уставу или протоколу общего собрания акционеров |
Нормативное количество членов со- вета дирек- торов - представи- телей Рос- сийской Федерации |
Фактическое количество членов со- вета дирек- торов - представи- телей Рос- сийской Фе- дерации |
Откло- нение (гр. 4 - гр. 3) |
Причина откло- нения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 8
Ведомость учета наличия планов
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
|
N п/п |
Наименование плана |
Отметка о составлении (да / нет) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
План производства и реализации продукции |
|
|
2 |
План технического развития и организации производства |
|
|
3 |
План повышения экономической эффективности производства |
|
|
4 |
План по нормам и нормативам |
|
|
5 |
План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства |
|
|
6 |
План материально-технического обеспечения |
|
|
7 |
План по труду и кадрам |
|
|
8 |
План по себестоимости, прибыли и рентабельности |
|
|
9 |
План по фондам накопления и потребления |
|
|
10 |
План социального развития коллектива |
|
|
11 |
План охраны природы и рационального использования природных ресурсов |
|
|
12 |
Финансовый план (бюджет доходов и расходов) |
|
Приложение 9
Копия Программы деятельности федерального государственного унитарного предприятия на аудируемый период и следующий за аудируемым период (для Предприятия).
Приложение 10
Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) Общества на аудируемый период и следующий за аудируемым период.
Приложение 11
Ведомость учета полноты содержания учетной политики
Общества (Предприятия)
|
N п/п |
Наименование раздела (подраздела) учетной политики |
Отметка о наличии раздела (подраздела), да / нет |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Учетная политика для целей финансового учета |
|
|
1.1 |
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
|
|
1.2 |
Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы |
|
|
1.3 |
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности |
|
|
1.4 |
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств |
|
|
1.5 |
Методы оценки активов и обязательств |
|
|
1.6 |
Правила оценки статей бухгалтерской отчетности |
|
|
1.7 |
Правила документооборота и технология обработки учетной информации |
|
|
1.8 |
Порядок контроля за хозяйственными операциями |
|
|
1.9 |
Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета |
|
|
2 |
Учетная политика для целей налогового учета |
|
|
2.1 |
Порядок формирования сумм доходов и расходов |
|
|
2.2 |
Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде |
|
|
2.3 |
Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах |
|
|
2.4 |
Порядок формирования резервов |
|
|
2.5 |
Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов |
|
|
2.6 |
Другие решения, необходимые для организации налогового учета |
|
Приложение 12
Ведомость текущего контроля
полноты начисления и перечисления в федеральный бюджет
арендной платы за пользование земельными участками
|
N п/п |
Наименование земельного участка |
Кадастровый номер |
Площадь участка, га |
Балансовая (или када- стровая) стоимость участка, тыс. руб. |
Ставка арендной платы за пользование земельным участком, тыс. руб. в год за 1 га |
Годовая сумма арендной платы, тыс. руб. |
Перечислено в аудируемом периоде, тыс. руб. |
Отклонение (гр. 7 - гр. 6), тыс. руб. |
Причина отклонения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Последней строкой вывести итоговую сумму по Обществу (Предприятию).
Приложение 13
Ведомость текущего учета имущества,
не подлежащего приватизации в соответствии
с действующим законодательством, не вошедшего в план
приватизации и находящегося на балансе
(либо за балансом) Общества
|
N п/п |
Наименование имущества, местоположе- ние, назна- чение, крат- кая характе- ристика |
Основание и год построй- ки (приобре- тения), све- дения о гос. регистрации (при наличии) |
Балансовая стоимость, тыс. руб. |
Основание для включения в перечень объектов, не подлежащих приватизации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Приложение 14
Ведомость текущего учета имущества,
не подлежащего приватизации в соответствии с действующим
законодательством, вошедшего в план
приватизации Общества
|
N п/п |
Наименование имущества, местоположе- ние, назна- чение, крат- кая характе- ристика |
Основание и год построй- ки (приобре- тения), све- дения о гос. регистрации (при нали- чии) |
Балансовая стоимость, тыс. руб. |
Основание для включения в перечень объектов, не подлежащих приватизации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Приложение 15
Ведомость текущего учета договоров аренды
федерального имущества
|
N п/п |
Наименование имущества, местоположе- ние, назна- чение, крат- кая характе- ристика |
Характерис- тика дого- вора аренды (номер и дата, кем подписан) |
Срок действия договора |
Балансовая стоимость арендуемого имущества, тыс. руб. |
Размер арендной платы за пользование имуществом, тыс. руб. в год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Приложение 16
Ведомость текущего учета
неиспользуемых нежилых зданий и сооружений
|
N п/п |
Наименование имущества, местоположение, назначение, краткая характеристика |
Балансовая стоимость, тыс. руб. |
Состояние (коэффициент износа) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Приложение 17
Ведомость текущего учета неиспользуемого оборудования
|
N п/п |
Наименование оборудования, местоположение, назначение, краткая характеристика |
Балансовая стоимость, тыс. руб. |
Состояние (коэффициент износа) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Приложение 18
Сведения о лизингополучателях материальных ценностей
|
N п/п |
Наименование лизингополучателя и его местонахождение |
Наименование оборудования, марка |
Количество единиц |
Срок службы оборудования (по техническим условиям), лет |
Стоимость единицы оборудования, тыс. руб. |
Арендная плата, тыс. руб. за ед. / год |
Срок аренды, лет |
Стоимость техники, исходя из арендной платы (гр. 7 х гр. 8), тыс. руб. |
Отклонение (гр. 9 - гр. 6), тыс. руб. |
Рента- бель- ность, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Приложение 19
Сведения
о произведенных контрольных мероприятиях по проверке
сохранности переданного в лизинг оборудования
|
N п/п |
Дата проверки |
N акта проверки |
Объект проверки |
Выявленные нарушения |
Принятые меры |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Приложение 20
Ведомость учета объектов незавершенного строительства
|
N п/п |
Инв. номер проекта |
Наименование объекта |
Стадия выполнения работ |
Сметная стоимость в текущих ценах, тыс. руб. |
Остаток сметной стоимости на начало аудируемого года, тыс. руб. |
Остаток сметной стоимости на конец аудируемого года, тыс. руб. |
Дата начала строительства |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Приложение 21
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений
|
N п/п |
Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Общества (Предприятия) |
Величина взноса в уставный капитал, тыс. руб. / % участия |
Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных в отчетном периоде от юридических лиц, тыс. руб. |
Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, % (гр. 4 / гр. 3 х 100%) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Приложение 22
Расшифровка прочих финансовых вложений
|
N п/п |
Наименование финансовых вложений |
Общая стоимость финансовых вложений, тыс. руб. |
Доход, полученный от финансовых вложений, тыс. руб. |
Доходность финансовых вложений, % годовых |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Приложение 23
Состав совета директоров
(наблюдательного совета) Общества
|
N п/п |
Фамилия, имя, отчество |
Место работы |
Занимаемая должность |
Количество заседаний, в которых принял участие представи- тель за аудируемый период |
Вопросы, внесенные в повестку дня, и принятые решения |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Руководитель департамента
финансового контроля и аудита
С.В.ТОРОПОВ