Счет 76 “Расчёты с разными дебеторами и кредиторами”

Д Активно-пассивный К

1.Сн - задолженность дебеторов	3.Сн - задолженность кредиторов
2. Увеличение задолженности дебиторов; погашение задолженности кредиторам	4. Уменьшение задолженности дебиторов; увеличение задолженности кредиторам
Ск	Ск
задолженность дебиторов (когда 1+2>4); задолженность кредиторов (когда 3+4<2)	задолженность кредиторам (когда 3+4>2); задолженность дебиторам (когда 1+2<4)

3. в течении месяца записи в счетах производятся на основании совершаемых хозяйственных операций. Записи по увеличению производятся на той же стороне, на которой указано сальдо начальное, записи по уменьшению - на противоположной.

4. итоги совершённых хозяйственных операций в конце месяца подсчитываются по дебету и кредиту отдельно.

5. сальдо конечное ( остаток средств ) пишется на той же стороне, что и сальдо начальное.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

• счет, как правило, соответствует статье баланса;

• счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

• остатки (сальдо) на счетах показываются на той же стороне, что и в балансе;

• сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

• баланс составляется по данным счетов бухгалтерского учета;

• счета открываются по данным баланса;

• хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для подробной их характеристики.

Учет на синтетических счетах ведется в денежном выражении, а на аналитических объекты учета отражаются с помощью трех видов измерителей.

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Субсчет – способ группировки данных аналитического счета. Ведутся в рамках конкретных синтетических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество аналитических счетов – потребностями управления предприятием. Например, в рамках счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются субсчета по каждому из налогов, которые платит конкретное предприятие, в рамках счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается аналитический учет по каждому конкретному поставщику, с которым работает предприятие.

В рамках решения данного задание произвести открытие счетов синтетического учета по форме, приведенной в приложении № 3. На каждый счет открыть отдельную таблицу.

Задание произвести на основании результатов решения задания 1 по данным баланса на 01 января 20__г (Приложение №1).

Дополнительно откройте счета, по которым не было начальных остатков:

1. Счета учета затрат на производство: счет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы";

2. счет 44 "Расходы на продажу", используемый для учета коммерческих расходов;

3. счет 90 "Продажи", используемый для определения финансовых результатов.

Для счета 20 "Основное производство", на котором происходит учет прямых производственных расходов, открыть 2 субсчет:

1 - учет расходов по формированию туров,

2 - по формированию экскурсий.

Таким образом, должно быть открыто две отдельные таблицы для учета производственных расходов отдельно по турам и отдельно по экскурсиям.

Для счета 90 "Продажи", на котором определяется финансовый результат от реализации, открыть 2 субсчет:

1 - учет финансового результата для проданных туров,

2 - для проданных экскурсий.

Таким образом, должно быть открыто две отдельные таблицы для учета результата отреализации отдельно по турам и отдельно по экскурсиям.

В последующих заданиях контрольной работы, в ходе отражения изменений, вызываемых хозяйственными операциями, в данные счета будут вносится изменения в виде оборотов по счету.