2.4.4 Анализ фонда зарплаты работников

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда заработной платы проводится в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2010	2011	2012
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность всех работающих Среднегодовая зарплата одного работающего	12521355 105 119251	10892340 115 94716	10132822 82 123572

Проанализировав фонд заработной платы можно сделать вывод, что среднегодовая заработная плата одного работающего в целом за три года увеличилась на 4321 руб.

Анализ динамики среднегодовой зарплаты одного работающего приведен в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей по годам			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				Изменения, в %		Изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
1. Среднегодовая зарплата на одного работающего	119251	94716	123572	79,4	130,5	79,4	103,6

Проанализировав динамику среднегодовой зарплаты одного работающего на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии можно заключить, что среднегодовая заработная плата одного работающего в целом за три года увеличилась на 3,6%

2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия. Поэтому анализу использования трудовых ресурсов на предприятии должно уделяться большое значение.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или затратами труда на единицу продукции.

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей
	2010	2011	2012
Среднесписочная численность работающих Производительность труда одного работающего Среднегодовая зарплата одного работающего	105 807,6 119251	115 607,174 94716	82 899,04 123572

Проведя анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии видно, что производительность труда одного работающего в 2012г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г.

Анализ использования трудовых ресурсов на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии показал, что численность работников за исследуемый период уменьшилась на 21,9%. Наибольший удельный вес в общей среднесписочной численности работников занимают постоянные работники. В 2012г. в связи со снижением численности работников и рабочих дней, возросло количество часов, отработанных одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла нагрузка на 482 часа по сравнению с 2010г. Динамика производительности труда показала, что за три года среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%. За три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.

2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и сбыт товаров.

Себестоимость продукции является качественным показателем работы производственных объединений (комбинатов), предприятий, в котором отражаются все стороны работы, как отдельного предприятия, так и всей промышленности в целом. Объем производства, ассортимент и качество продукции, рациональное использование сырья, топлива и других материалов, использование оборудования и рабочей силы, повышение производительности труда и т. д. - все эти элементы производственного процесса в той или иной мере влияют на уровень себестоимости.

Чем ниже себестоимость продукции, тем больше общество получает возможностей для расширения производства материальных благ, увеличения расходов на социальные нужды населения, больше возможностей для снижения цен, для повышения жизненного уровня. Итак, снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Чтобы добиться снижения себестоимости, надо знать ее состав, структуру .

Издержки – это суммарные жертвы организации связанные с выполнением определенных операций. Они включают в себя как явные (бухгалтерские, расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки. Явные (расчетные) издержки - это выраженные в денежной форме фактические затраты, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров или услуг. Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду организации, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке и т.д. [26, с.19] Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Динамика состава и структуры затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Элемент затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				Изменения, в %		Изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Материальные затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ, выполненными сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	62016 3621 2363 1787 1705 - 4420 5469 27043 9564 1279 6775 1868	61026 4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10530 1783 5836 1901	62277 2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10893 2078 5783 764	98,4 136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8	102,0 60,7 44,4 71,4 96,7 - 84,6 113,1 71,1 96,7 116,5 99,1 40,2	98,4 136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8	100,4 82,7 54,4 71,9 22,7 - 96,6 157,2 070,1 110,1 162,5 85,4 40,9
Полная себестоимость, в т.ч.	81502	81439	81432	99,9	99,9	99,9	99,9
переменные затраты постоянные затраты	5369 2864	7734 3314	4079 1748	144,0 115,7	52,7 52,7	144,0 115,7	75,9 61,0
Итого	89735	92487	87259	103,1	94,3	103,1	97,2

Из таблицы 18 видно, что полная себестоимость за исследуемый период снизилась незначительное (на 0,1%). По общей сумме затрат в 2011г. по сравнению с 2010г. наблюдается увеличение на 3,1%, а в 2012г. по отношению к 2011г. затраты снизились на 5,7%. За три года общая сумма затрат снизилась на 2,8%.

Удельные веса статей себестоимости позволяют определить очередность разработки и внедрения мероприятий по снижению себестоимости. Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 19, а динамика затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии представлена на рисунке 7.

Таблица 19- Структура затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2010		2011			2012
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.		Удельный вес, %
Материальные затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ, выполненными сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	62016 3621 2363 1787 1705 - 4420 5469 27043 9564 1279 6775 1868	69,110 4,035 2,937 1,991 1,900 - 4,926 6,710 30,137 10893 1,425 7,550 2,082	61026 4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10530 1783 5836 1901	65,983 5,329 3,131 1,945 0,432 - 5,458 8,215 28,805 11,778 1,928 6,310 2,055	62277 2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10530 2078 5783 764		71,370 3,431 1,473 1,473 0,444 0,024 4,892 9,849 21,719 12,067 2,381 6,627 0,875
Полная себестоимость, в т.ч.	81502	90,825	81439	88,055	81432		93,322
переменные затраты постоянные затраты	5369 2864	5,983 3,192	7734 3314	8,362 3,583	4079 1748		4,675 2,003
Итого	89735	100	92487	100	87259		100

Анализ структуры затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (в 2010г. – 69,110%, в 2011г. – 65,983%, в 2012г. -71,370%) и оплата труда (в 2010г. – 10,658%, в 2011г. – 11,778%, в 2012г. – 12,067%), следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости. Наименьший удельный вес в структуре затрат занимает такой элемент, как отчисления на социальные нужды, но тем не менее он растет с каждым годом, а прочие затраты наоборот уменьшаются и в 2012г. по сравнению с 2010г. снизились больше, чем в два раза.

Рисунок 7 - Динамика затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

На рисунке 7 видно, что максимальные материальные затраты за исследуемый период наблюдаются в 2012г., а наименьшие в 2011г. Самая большая сумма по такому элементу затрат, как оплата труда, наблюдается в 2011г., и это логично, так как именно в этом году резко увеличилась численность персонала по сравнению с предыдущим. Также переменные и постоянные затраты были наибольшими именно в 2011г., а в 2012г. значительно снизились.