- •Раздел I. Налоговая система российской федерации и налоговая политика государства
- •Глава 1. Характеристика налоговой системы
- •1.1. Содержание налогов, налоговая политика
- •1.2. Современная налоговая система рф. Виды налогов
- •1.3. Правовое регулирование налоговой системы рф
- •Глава 2. Структура и динамика налоговых поступлений в доходах бюджетов Российской Федерации
- •Раздел п. Налогообложение организации
- •Глава 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость
- •3.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения. Место реализации товаров (работ, услуг)
- •3.3. Налоговая база
- •3.5. Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет
- •3.6. Налогообложение экспортных операций
- •Глава 4. Акцизы
- •4.1. Экономическая природа акцизов. Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров
- •4.2. Объект налогообложения акцизами
- •4.3. Налоговая база. Ставки акцизов
- •4.4. Порядок исчисления акцизов
- •4.5. Налогообложение экспортно-импортных операций
- •4.6. Налогообложение алкогольной продукции
- •4.7. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов
- •Глава 5. Налог на прибыль (доход) организаций
- •5.1. Экономическое значение налога на прибыль. Плательщики налога
- •5.3. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты
- •5.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •5.5. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории рф
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы Понятие специальных налоговых режимов
- •6.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •6.4. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Глава 7. Налог на имущество организаций
- •7.1. Экономическая природа имущественных налогов
- •7.2. Порядок введения налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения. Налоговая база
- •7.3. Налоговые льготы
- •7.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •7.5. Оптимизация налога на имущество организаций
- •Глава 8. Транспортный налог
- •8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом
- •8.3. Порядок и сроки уплаты транспортного налога
- •Глава 9. Платежи за природные ресурсы
- •9.1. Значение платежей за природные ресурсы
- •9.2. Платежи за пользование недрами
- •9.3. Платежи за загрязнение окружающей среды
- •9.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 10. Прочие платежи, вносимые организациями и предпринимателями
- •10.1. Таможенные пошлины
- •10.2. Государственная пошлина
- •10.3. Налог на игорный бизнес
- •Глава 11. Платежи во внебюджетные фонды
- •11.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды
- •11.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами
- •11.3. База для начисления страховых взносов
- •11.4. Тарифы страховых взносов
- •11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Раздел III. Налогообложение физических лиц
- •Глава 12. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
- •Глава 13. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 14. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел IV. Налоговый контроль
- •Глава 15. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •15.1. Значение налогового контроля. Налоговые и другие контролирующие органы, их права и обязанности
- •15.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 16. Ответственность за налоговые правонарушения
- •Раздел I. Налоговая система Российской Федерации и налоговаяполитика государства 5
4.5. Налогообложение экспортно-импортных операций
Экспорт товаров за пределы Российской Федерации относится к числу операций, не облагаемых акцизами. Однако налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, только при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза или пени.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в общеустановленном порядке.
Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы:
контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;
платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;
грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном
режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При непредставлении или представлении в неполном объеме перечисленных документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, акциз уплачивается в общеустановленном порядке.
Если в дальнейшем указанные документы будут представлены в налоговый орган, уплаченные суммы акциза подлежат возврату.
При импорте подакцизных товаров плательщиками акцизов выступают декларанты и иные лица, признаваемые налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством. При этом в качестве объекта налогообложения рассматривается сам ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая же база определяется в зависимости от применяемых налоговых ставок как:
объем ввозимых товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки;
сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки.
Уплата акцизов по импортным подакцизным товарам производится до или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации.