- •Раздел I. Налоговая система российской федерации и налоговая политика государства
- •Глава 1. Характеристика налоговой системы
- •1.1. Содержание налогов, налоговая политика
- •1.2. Современная налоговая система рф. Виды налогов
- •1.3. Правовое регулирование налоговой системы рф
- •Глава 2. Структура и динамика налоговых поступлений в доходах бюджетов Российской Федерации
- •Раздел п. Налогообложение организации
- •Глава 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость
- •3.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения. Место реализации товаров (работ, услуг)
- •3.3. Налоговая база
- •3.5. Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет
- •3.6. Налогообложение экспортных операций
- •Глава 4. Акцизы
- •4.1. Экономическая природа акцизов. Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров
- •4.2. Объект налогообложения акцизами
- •4.3. Налоговая база. Ставки акцизов
- •4.4. Порядок исчисления акцизов
- •4.5. Налогообложение экспортно-импортных операций
- •4.6. Налогообложение алкогольной продукции
- •4.7. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов
- •Глава 5. Налог на прибыль (доход) организаций
- •5.1. Экономическое значение налога на прибыль. Плательщики налога
- •5.3. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты
- •5.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •5.5. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории рф
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы Понятие специальных налоговых режимов
- •6.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •6.4. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Глава 7. Налог на имущество организаций
- •7.1. Экономическая природа имущественных налогов
- •7.2. Порядок введения налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения. Налоговая база
- •7.3. Налоговые льготы
- •7.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •7.5. Оптимизация налога на имущество организаций
- •Глава 8. Транспортный налог
- •8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом
- •8.3. Порядок и сроки уплаты транспортного налога
- •Глава 9. Платежи за природные ресурсы
- •9.1. Значение платежей за природные ресурсы
- •9.2. Платежи за пользование недрами
- •9.3. Платежи за загрязнение окружающей среды
- •9.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 10. Прочие платежи, вносимые организациями и предпринимателями
- •10.1. Таможенные пошлины
- •10.2. Государственная пошлина
- •10.3. Налог на игорный бизнес
- •Глава 11. Платежи во внебюджетные фонды
- •11.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды
- •11.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами
- •11.3. База для начисления страховых взносов
- •11.4. Тарифы страховых взносов
- •11.5. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •11.6. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •Раздел III. Налогообложение физических лиц
- •Глава 12. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
- •Глава 13. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 14. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел IV. Налоговый контроль
- •Глава 15. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •15.1. Значение налогового контроля. Налоговые и другие контролирующие органы, их права и обязанности
- •15.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 16. Ответственность за налоговые правонарушения
- •Раздел I. Налоговая система Российской Федерации и налоговаяполитика государства 5
15.2. Права и обязанности налогоплательщиков
Необходимой составляющей любой системы налогового контроля является четкая регламентация на законодательном уровне правового статуса участников налоговых отношений, содержания их взаимоотношений.
Государство, устанавливая систему взаимоотношений между органами налогового контроля и налогоплательщиками, должно стремиться обеспечить определенный баланс публичного (изъятие части имущества, дохода) и частного (защита от налоговых изъятий имущества) интереса.
В российском законодательстве к налогоплательщикам и плательщикам взносов отнесены организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы) Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 19 НК РФ). Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Права налогоплательщиков закреплены ст. 21 и 22 НК РФ. К основным из них можно отнести право:
получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
присутствовать при проведении проверки;
своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов;
использовать налоговые льготы;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и сборов;
получать копии акта налоговой проверки и решений по ним;
обжаловать в установленном порядке эти акты.
Налоговый кодекс (ст. 23) предусмотрел и ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков, за невыполнение которых наступает дифференцированная ответственность. Остановимся на главных из них.
Налогоплательщики обязаны:
встать на учет в налоговом органе;
вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, расчеты по налогам и сборам и бухгалтерскую отчетность;
уплачивать законно установленные налоги;
выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - также обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
Обязанности налогоплательщика могут выполнять согласно ст. 24 НК РФ и налоговые агенты. Необходимость введения института налогового агента вызвана получением доходов на территории РФ иностранными юридическими лицами, не зарегистрированными в налоговых органах в качестве плательщиков, и рядом схожих ситуаций.