23. Дефицит и профицит бюджета и их влияние на экономику

Дефицит превышение расходов бюджета над его доходами. Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. Он встречается в бюджетах многих государств, причем причинами его образования могут выступать: во-первых, рост государственных расходов в связи с необходимостью структурной пере-стройки экономики и увеличением инвестиций; во-вторых, чрезвычайные обстоятельства (крупные стихийные бедствия, войны и т.п.), вызывающие такой рост непредвиденных расходов государства, что на их покрытие не хватает обычных резервов и приходится прибегать к источникам особого рода.

Причиной возникновения бюджетного дефицита могут быть также кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае государство должно принимать жесткие меры, направленные на устранение возникших явлений и сокращение, чтобы не произошло нарастание государственного долга со все-ми вытекающими из этого отрицательными социально-экономич. последствиями. Минимизация дефицита достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнении

Нынешний бюджет от прошлых отличается только профицитом и наличием Стабфонда. И то, и другое - вредные вещи. В истории мира нет примеров, когда профицит бюджета составлял 10% от ВВП. Фактически это означает, что огромное количество налоговых денег уходит в никуда, в то время как эти ресурсы могли бы пойти на развитие. Если бы не были изъяты. То же касается и Стабфонда. Мы понимаем, что стабилизационных функций он не играет, поскольку это ничем не обеспеченные эмиссионные деньги.

24.Направления, проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений в РФ.

Во всех государствах с федеративным устройством можно выделить три основ-ные проблемы:

- определение состава расходных полномочий и распределение их между бюдже-тами разных уровней;

- определение источников поступления денежных средств в бюджеты разных уровней;

- организация взаимодействия между бюджетами и прежде всего оптимальная организация трансфертов междубюджетами разного уровня.

1. «Коренной порок бюджетной политики последних лет состоит в том, что это была политика перевода природных активов в финансовые. …должна реализовываться политика перевода природных активов материальные.»

2. «…реализовать долгосрочную программу уменьшения объемов теперь уже Резервного фонда». По мнению авторов – это дестимулирует структурную перестройку и превращает Россию в государство-рантье. «Отказ от Стабилизационного (Резервного) фонда, Фонда национального благосостояния позволит на деле выдержать один из основополагающих принципов бюджетной системы российской Федерации – принцип сбалансированности бюджета.» Расходы должны соответствовать доходам.

3. Необходимо обеспечить прозрачность в отношении таких институтов как Стабилизационный (Резервный) фонда, Фонд национального благосостояния и золото-валютные резервы Банка России. «Фондирование» бюджета приводит к его меньшей прозрачности.

4. Учитывая зависимость бюджета от мировых цен на нефть, улучшить качест-во прогнозирования мировой ценовой коньюнктуры. В 2007 г нефтегазовые доходы составили около 40% доходов федерального бюджета. При составлении бюджета до 2010 г базовая цена за нефть была взята из расчета 5о долл за баррель( реально соста-вила в среднем 75 долл США за баррель). Следовательно. Показатели бюджета на 2008-2010 гг. – нереалистичны.

5. Должно быть прекращено превращениее внебюджетных фондов в бюджет-ные. Доходы фондов: Пенсионного, социального страхования, обязательного медицин-ского страхования (ФОМС) в значительной мере формируются за счет средств феде-рального бюджета.

В политике расходов обеспечить реальный приоритет расходам социального ха-рактера. О приоритетности судят по изменению долей в бюджетных расходах. А в фе-деральном бюджете на 2009 г намечено сокращение расходов на здравоохранение, фи-зическую культуру и спорт с 3,8% в 2007 г. до 3,7% в 2009 г.; на образование – с 5,1% до 4,8% соответственно. Хотя официально на всех уровнях объявлено. Что одним из приоритетов развития являются инвестиции в человека; намечено удвоить расходы на фундаментальную науку.

обеспечение законодательно закрепленной автономии регулирования местных властей с четким разграничением налоговых и расходных полномочий

-уточнение расходных обязательств властей различных уровней и наличие зако-нодательных гарантий их автономного финансирования, за счет достаточной собст-венной налоговой базы

-предача с федеральный на региональный уровень дополнительных доходов и расходных обязательств с постепенной децентрализацией финансовых ресурсов в среднесрочной и долгосрочной перспективе

-создание нормативной базы для введения института банкротства и внешнего финансового управления бюджетами

-реформирование политики трансфертов с целью повышению ее прозрачности и стабильности

-обеспечение федеральными властями свободы торговли

25.Налоговая политика РФ на современном этапе: цели, инструменты, нормативно-правовая база и органы регулирования

Налоговая политика - это комплекс мер государственного воздействия на налого-вую систему. Она находит свое выражение:

в видах применяемых налогов;в величинах налоговых ставок; в установлении круга налогоплательщиков; в установлении круга налогообложения; в налоговых льготах.

Цель налоговой политики:

1. Оптимизировать движение финансовых средств общества;

2. Обеспечить государство финансовыми ресурсами для осуществления его функ-ций;

3. Регулирование экономической деятельности (стимулирование или сдерживание).

Нормативно-правовая база: Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными – законами о конкретных налогах и сборах. Разработаны «Основные направления налоговой политики в российской Федерации на 2010-2012 гг.». Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Федеральной Налоговой Службы, Государственного таможенного комитета и т.п.

Инструменты налоговой политики:

– изменение массы налоговых поступлений;

– замена одних способов и форм обложения другими;

– дифференциация ставок налогов;

– изменение налоговых льгот и скидок (в частности, полное или частичное освобождение от налогов, отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм);

– изменение сфер распространения налогов и др.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налого-обложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для уско-ренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуаль-ных для общества проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть при-были предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие про-изводственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондо-емкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.).

Результативность налоговой политики и гибкость налогообложения зависят от оп-тимального сочетания налоговых льгот и налоговых санкций, а также от способов налогового стимулирования инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности.

Одним из самых распространенных инструментов налоговой политики являются налоговые льготы. Льготы могут быть общими для всех плательщиков или специальными для отдельных их групп. Налоговые льготы предусматривают налоговый минимум, ис-ключение из облагаемой прибыли некоторых видов расходов и доходов плательщиков, полное или частичное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм, отсроч-ка платежа, инвестиционные премии, которые засчитываются как налог на прибыль, налоговые скидки и кредиты и т. д.

Наиболее устойчивый характер носят налоговые льготы, направленные на стимули-рование инвестиционной и научно–технической деятельности предпринимательства в рамках всей страны, в региональном масштабе и по отдельным сферам деятельности. На-логовые льготы чаще всего предоставляются в четырёх формах.

Первая форма – налоговый кредит – прямой вычет из сумм, исчисляемых налога. Вторая форма налоговых льгот, нацеленных на стимулирование экономического роста, – это предоставление скидок на уменьшение налогооблагаемой суммы прибыли. Наиболее распространенные из них – инвестиционные, на истощение недр, при образовании раз-личных фондов и другие. Налоговые скидки на истощение недр предоставляются пред-приятиям добывающих отраслей, разрабатывающим старые месторождения полезных ис-копаемых в связи с более высокими эксплутационными расходами по их извлечению из недр. В результате освобождается от налогов значительная часть прибыли, что стимули-рует плательщиков к максимально возможному извлечению из недр полезных ископае-мых.

Третья форма налоговых льгот – полное освобождение от налогов или установление заниженных ставок налога. Подобные налоговые льготы широко применяются для стиму-лирования мелкого предпринимательства и, в отдельных случаях, – для стимулирования отдельных отраслей (с/х).

Четвёртая форма налоговых льгот – использование мер ускоренной амортизации, то есть списание на себестоимость в течении одного года основной массы первоначальной стоимости законодательно определённых видов производственного оборудования и тех-ники. Хотя при использовании мер ускоренной амортизации сама система налогообложе-ния прямо не затрагивается, но здесь возникает возможность уменьшить объём налогооб-ложения прибыли путём перевода её части в необлагаемые налогом амортизационные издержки производства. Это объясняет результативность подобной практики в качестве своеобразной налоговой льготы.

Органы налогового регулирования:

Министерство финансов РФ разрабатывает контуры налоговой политики, а уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба.

26. Проблемы налоговой политики в современной России

1. уклонение от налогообложения с помощью трансфертного ценообразования. По мнению специалистов. Примерно 10% ВВП переносится посредством трансфертных цен из нефтяного и газового сектора в посреднический сектор. За счет этого в бюджет недоп-лачивается минимум 10 млрд. руб. в год

2. нарушается принцип социальной справедливости. Плоская шкала налогообложе-ния на доходы физических лиц практически перекладывает основную тяжесть по уплате налогов на малообеспеченные слои населения . Прогрессивное налогообложение е только более социально справедливое, но оно к тому же служит мощным фактором сдерживания инфляции

27. Основные направления совершенствования налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.

«Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» были одобрены Правительством Российской Фе-дерации 25 мая 2009 года. В них определены ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период. Они не являются нормативным правовым актом, но этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Налоговая политика будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. Предлагается внесение изменений в зако-нодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

- совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на при-быль организаций;

- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в элек-тронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием;

- совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами;

- сближение бухгалтерского и налогового учета;

- совершенствование акцизного налогообложения;

- введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц;

- совершенствование налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемого при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа;

- совершенствование водного налога;

- налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.