экзамен финансы

21. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций, их состав и структура.

Финансовые ресурсы некоммерческой организации — это денежные доходы, поступления и накопления, используемые для осуществления и расширения уставной деятельности организации. Организационно-правовая форма и вид деятельности некоммерческой организации будут оказывать влияние на состав источников финансовых ресурсов, а также на механизм их формирования и использования.

К основным источникам финансовых ресурсов некоммерческих организаций относятся:

•взносы учредителей и членские взносы;

•доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

•бюджетные средства;

•безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;

•прочие источники.

Видами финансовых ресурсов некоммерческих организаций выступают бюджетные средства, безвозмездные перечисления юридических и физических лиц, включая гранты, прибыль, амортизационные отчисления (кроме бюджетных учреждений), резервные и аналогичные им фонды (кроме бюджетных учреждений) и т.п.

Финансовые ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются:

1)для покрытия текущих затрат, в том числе для расчетов со сторонними организациями и уплаты процентов за кредит;

2)для формирования фондов экономического стимулирования.

На некоммерческих началах функционируют общественные объединения: творческие союзы, общественные органы

22. Состав расходов некоммерческих организаций.

НКО необходимо обосновать состав расходов и объём отдельных видов расходов. Эти расхоы обобщены в финансовом плане НКО, который называется сметой расходов.

Расходы:

1)связанные с уставной деятельностью

2)связанные с предпринимательской деятельностью

3)связанные с финансированием структурных подразделений НКО

4)связанные с перераспределением финансовых ресурсов между территориальными подразделениями

5)потери и списания

Расходы, связанные с уставной деятельностью

1)административные расходы

2)связанные с проведением целевых программ и мероприятий.

Из курсовой:

Так как доходы НКО связанны с источниками финансирования, о которых говорилось в предыдущем пункте, в этом рассмотрим подробнее расходы НКО, которые возникают во время осуществления своей деятельности. Чаще всего эти расходы носят плановый характер. Среди них можно выделить определенные виды. Как правило, это:

-расходы по выполнению основной уставной деятельности

-целевые расходы (расходы на выполнение целевых программ и мероприятий)

-расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

-административно-хозяйственные расходы

Pacхoды в зaвиcимocти oт их хapaктеpa, a тaкже уcлoвий ocущеcтвления и нaпpaвлений деятельнocти нaлoгoплaтельщикa пoдpaзделяютcя нa pacхoды, cвязaнные c пpoизвoдcтвoм и pеaлизaцией, и внеpеaлизaциoнные pacхoды.

Pacхoды, cвязaнные c пpoизвoдcтвoм и pеaлизaцией (cт. 253 НК PФ), включaют в cебя:

-pacхoды, cвязaнные c изгoтoвлением (пpoизвoдcтвoм), хpaнением и дocтaвкoй тoвapoв, -выпoлнением paбoт, oкaзaнием уcлуг, пpиoбpетением и (или) pеaлизaцией тoвapoв (paбoт, уcлуг, имущеcтвенных пpaв);

-pacхoды нa coдеpжaние и экcплуaтaцию, pемoнт и техничеcкoе oбcлуживaние ocнoвных cpедcтв и инoгo имущеcтвa, a тaкже нa пoддеpжaние их в иcпpaвнoм (aктуaльнoм) cocтoянии;

-pacхoды нa ocвoение пpиpoдных pеcуpcoв;

-pacхoды нa нaучные иccледoвaния и oпытнo-кoнcтpуктopcкие paзpaбoтки; -pacхoды нa oбязaтельнoе и дoбpoвoльнoе cтpaхoвaние;

-пpoчие pacхoды, cвязaнные c пpoизвoдcтвoм и (или) pеaлизaцией.

23. Государственные и муниципальные финансы: экономическое содержание, состав и роль в социально-экономическом развитии территорий.

Государственные и муниципальные финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Состав:

-Трехуровневая бюджетная система(федеральный, региональный и местный бюджет)

-Государственые внебюджетные фонды (Пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования)

-Государственный и муниципальный кредит

Задачи государственных финансов:

-распределение и перераспределение национального дохода между секторами экономики

-организация и осуществление контроля при таком распределении;

-финансирование выполнения функций, возложенных на государство

Государственные и муниципальные финансы:

1)Обеспечивают финансовыми ресурсами и осуществляют регулирование общественного сектора экономики (государственные и муниципальные предприятия, организации, финанансирование из бюджета и т.д.) (вся система финансирования гос. доходов и г. расходов)

2)Обеспечивание регулирующего воздействия на развитие рыночного сектора (компенсация провалов рынка – антициклич., антимонопол., обеспеч. стабильности фин. ресурсов).

3)реализация государством экономики политики (глав. рычаги бюджетно-налог и денежн-кредит. политика)

4)финансовое разнообразие соц. услуг и развитие социальной сферы

Эффективное использование фин. инструментов позволяет повысить гибкость экономики и степень ее приспособленности к изменяющимся потребностям, формировать наиболее эффективные комбинации использования экономических ресурсов (перемещение ресурсов из сфер и звеньев недостаточно эффективных в сферы и звенья более эффективные), формирование эффективных структур собственности и менеджмента.

24. Бюджет: функции и роль в социально-экономическом развитие общества

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Бюджету присущи функции финансов:

1. Распределительная:

-образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);

-использование бюджетного фонда (бюджетные расходы). 2. Контрольная.

Содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения

финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т. д.) и многоуровнего (федеральный, республиканский, краевой, городской и т. д.) перераспределения средств как бюджет.

Контрольная функция заключается в том, что бюджетный фонд - через формирование и использование фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1.Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования.

2.Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства..

3.На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.

4.Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов.

5.Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

6.Государственный (федеральный) бюджет - это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социальнокультурных мероприятий, фундаментальных научных исследований.

25. Доходы бюджета: их виды и экономическое содержание

Бюджетная система государства — совокупность бюджетов всех властных структур данного государства (федеральных, муниципальных, региональных).

Все звенья соответствующих бюджетных систем самостоятельны, т. е. принимаются соответствующими региональными и местными органами управления.

Бюджетная система РФ, в соответствии с Бюджетным Кодексом, состоит из бюджетов следующих уровней:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты муниципальных районов, городских округов; бюджеты городских и сельских поселений.

Совокупность всех бюджетов на соответствующей территории составляет консолидированный бюджет.

Основными принципами любой системы государственного бюджета можно назвать следующие: -единство бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ); -разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ); -самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ);

-полноты отражения доходов и расходов бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 32 БК РФ); -сбалансированности бюджета (ст. 33 БК РФ);

-эффективности и экономности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ); -общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (ст. 35 БК РФ); -гласности (ст. 36 БК РФ); -достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ);

-адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ).

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. В доходы федерального бюджета зачисляются: собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы; полностью собственные неналоговые доходы; доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

Впроцессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: 1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год; 2) таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи; 3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: 1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, — в полном объеме; 2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами

идругими правовыми актами органов государственной власти РФ; 3) части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.

Вдоходах федерального бюджета также учитываются: прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

26. Расходы бюджета: экономическое содержание и значение расходов бюджета. Классификация расходов бюджета.

Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Поскольку государству необходимо, прежде всего, обеспечить стабильность в обществе, то основными направлениями расходов являются: правоохранительные органы, государственный аппарат, социальные цели.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

-общегосударственные вопросы: функционирование Президента РФ; функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования; функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов и т.д.

-национальная оборона: Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс и т.д.

-национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры и следствия; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и т.д.

национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство (дорожные фонды);и т.д.

жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; -охрана окружающей среды:

-образование, культура, кинематография, здравоохранение,соц.полотика,спорт,средства массовой инфо, обслуживание государственного и муниципального долга.

Классификация расходов осуществляется по нескольким признакам:

Функциональная классификация отражает направление средств бюджета на выполнение

основных функций государства (управление, оборона и т. п.). (Раздел→ Подраздел→ Целевые статьи→ Виды расходов).

Ведомственная классификация расходов бюджета непосредственно связана со структурой

управления, она отображает группировку юридических лиц, получающих бюджетные средства. (Главные распорядители средств бюджета).

Экономическая классификация показывает деление расходов государства на текущие и

капитальные, а также на выплату заработной платы, на материальные затраты, на приобретение товаров и услуг. (Категория расходов→ Группы→ Предметные статьи→ Подстатьи)

27. Классификация налогов.

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

-обязательность; -индивидуальная безвозмездность;

-отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; -направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Виды налогов по субъекту: центральные и местные.

В России существует трехуровневая система:

-федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет; -региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

-местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования: маркированные и немаркированные. Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным.

Виды налогов по характеру налогообложения:

-пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода); -прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается); -регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

1)налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

2)налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;

3)налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;

4)налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

28. Сущность и функции налогов, понятие налоговой системы

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

-обязательность; -индивидуальная безвозмездность;

-отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; -направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1.Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2.Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3.Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4.Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

29.Сбалансированность бюджета государства. Бюджетный дефицит и управление им.

Видеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.

Принцип сбалансированности бюджета является одним из наиболее важных принципов бюджетной системы любого государства. Он заключается в том, что общий объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. При этом под поступлениями в бюджет подразумеваются не только доходы бюджета, но и другие источники, например заимствования.

Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований.

Для достижения сбалансированности бюджета в бюджетном планировании применяется ряд методов: -Лимитирование бюджетных расходов, то есть установление их предельных величин для каждого бюджетного учреждения по каждому виду расходов.

-Распределение доходов между бюджетами разных уровней соответственно распределению их расходных полномочий.

-Мероприятия по максимизации бюджетных доходов, выявление дополнительных резервов на основе мониторинга деятельности бюджетных учреждений.

-Модернизация бюджетного регулирования в сфере межбюджетных отношений. -Планирование бюджетных расходов, влекущих за собой потенциальный рост доходов за счёт стимулирования экономики и -эффективного решения социальных задач.

-Соблюдение принципа экономии расходов; отказ от затрат, не являющихся необходимыми с точки зрения общественного блага.

-Использование таких форм бюджетных заимствований, которые обеспечивают наиболее надёжное и эффективное привлечение денежных средств сфинансовых рынков.

Важным инструментом в деле обеспечения сбалансированности бюджета на стадии его исполнения является процедура санкционирования бюджетных расходов. Она предусматривает контроль со стороны казначейских органов за соблюдением бюджетными учреждениями установленных лимитов бюджетных обязательств.

Бюджетный дефицитэто превышение расходов над доходами, предусмотренное в бюджете. К общим причинам бюджетного дефицита относят следующие:

1)необходимость осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В данном случае бюджетный дефицит является следствием государственного регулирования экономики;

2)чрезвычайные обстоятельства (войны, крупные стихийные бедствия);

3)кризисные явления в экономике.

Методы снижения бюджетного дефицита

1.Расходы = const, доходы растут.

2.Доходы = const, расходы падают.

3.Доходы растут, расходы падают (дефицит снижается быстрее в 2 раза). Пути финансирования бюджетного дефицита:

1)эмиссия денежных знаков. Этот путь ведет к инфляции. Возникают отрицательные социальноэкономические последствия;

2)государственные займы. В этом случае в финансировании участвуют компании, банки, у которых имеются свободные денежные средства;

3)иностранные займы. Их предоставляет МВФ;

4)использование национального богатства. Увеличение ставок налогов является не методом финансирования бюджетного дефицита, а способом его сокращения.

30. Внебюджетные фонды: сущность, классификация и значение.

Реформирование системы финансов Российской Федерации, начатое в 90—х годов ХХ в., привело к появлению нового звена общегосударственной системы финансов — внебюджетных фондов. Особое значение среди них имеют социальные внебюджетные фонды. Спецификой внебюджетных фондов является четкое закрепление доходных источников и, как правило, строго целевое использование средств.

Источниками формирования внебюджетных фондов являются: специальные налоги и сборы, ассигнования из федерального, региональных и местных бюджетов; специальные займы; добровольные поступления.

Виды внебюджетных фондов:

По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

По принадлежности — на государственные/межгосударственные, местные фонды.

По целям — социальные фонды; фонды личного и имущественного страхования; экономические; кредитные; научно-исследовательские; инвестиционные; экологические и др.

По уровню управления — государственные и региональные.

Внебюджетные фонды — это целевые фонды финансовых ресурсов, предназначенные для решения централизованных задач на уровне государства, муниципалитетов и отраслей экономики, обеспечивающие дополнительными источниками финансирования приоритетные направления социально-экономического развития общества.

Государственные внебюджетные фонды представляют собой целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

—обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

—добровольные взносы юридических и физических лиц;

—прочие доходы.