Задача № 1

В июне 2007 года ЗАО «Лагуна» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость путевки составляет 12 000 рублей. Работники оплачивают 50% стоимости путевки, остальная часть – за счет предприятия.

Требуется составить бухгалтерские проводки.

Решение

1. Оплачена стоимость 10 путевок

Дебет 76.1 Кредит 51  120 000 ( 12000*10)

2. Оприходованы путевки

Дебет 91 Кредит 76.1 60 000( 50% за счет прибыли)

Дебет 76.2 Кредит 76.1 60 000 ( за счет работников)

3. Уплачено за путевки работниками

Дебет 50 Кредит 76.2 60 000

или

Удержано из заработной платы работников ( по заявлениям)

Дебет 70 Кредит 76.2 60 000

Задача № 2

Организация перечислила поставщику аванс в размере 30 000 рублей в счет предстоящей поставки материалов. Поставщик отгрузил в адрес организации материалы на сумму 26 400 руб., в том числе НДС. Сумма излишне перечисленных денежных средств возвращена поставщиком покупателю.

Требуется составить бухгалтерские проводки в учете поставщика и покупателя материалов по учету авансов выданных и полученных.

Решение.

Учет у покупателя

Дебет 60 Кредит 51 – 300 000 руб. – Перечислены денежные средства

Дебет 10 Кредит 60 - 22372, 88 - Отнесены материалы на себестоимость

Дебет 19 Кредит 68 – 4027,12руб. - НДС к возмещению

Дебет 51 Кредит 60 – 3600 руб. – Возврат аванса

Учет у поставщика

Дебет 51 Кредит 62 – 300 000руб. - Получены денежные средства

Дебет 62 Кредит 90.11 – 26400 руб. - Выставлен счет-фактура, отгружен товар

Дебет 90.3 Кредит 68 - 4027,12 - Начислен НДС

Дебет 62 Кредит 51 3600руб - Возврат аванса

Задача № 3

По результатам инвентаризации на складе выявлены продукты питания с истекшим соком хранения на сумму 15 000 рублей. Проведена экспертиза товаров. Расходы на экспертизу составили 1180 руб. ( в том числе НДС – 18- руб.)

1. Проведенной экспертизой товары разрешено продать на корм животным. Сумма выручки от реализации продуктов звероферм составила 10 620 руб. ( в т.ч. НДС 18 %).

2. Проведенной экспертизой товары предписано уничтожить. Расходы по вывозу продуктов на полигон для уничтожения - 2360 руб. ( в т. ч. НДС 360 руб.).

Задание.

1. Составьте бухгалтерские проводки, определите конечный результат.

2. Укажите первичные документы по каждой хозяйственной операции.

Решение.

Случай продажи продуктов питания.

Дебет 94 Кредит 41/1 – 15 000руб. - Порча продуктов

Дебет 91.2 Кредит 94 – 15 000 руб. – Отнесена порча продуктов на недостачи и потери от порчи ценностей.

Дебет 44 Кредит 76 -1000руб. - Отражены расходы на экспертизу в расходах на продажу

Дебет 19 Кредит 76 – 180 руб.– Начислен НДС

Дебет 62 Кредит 91/1 – 10620 руб. – Отражен доходы от реализации в прочих доходах и расходах

Дебет 91/2 Кредит 68 -1620 – Начислен НДС

Дебет 91/9 Кредит 91/2 -16 620 руб.-Отнесены доходы на сальдо прочих расходов

Дебет 91/1 Кредит 91/1- 10620 -Отнесены доходы на сальдо прочих доходов и расходов.

Дебет 99 Кредит 91/9 – 6000 руб. отражен финансовый результат от реализации продуктов.

Случай уничтожения продуктов.

Дебет 94 Кредит 41/1 – 15 000руб. - Порча продуктов

Дебет 91.2 Кредит 94 – 15 000 руб. – Отнесена порча продуктов на недостачи и потери от порчи ценностей.

Дебет 91/2 Кредит 76 -1000руб. - Отражены расходы на экспертизу в расходах на продажу

Дебет 19 Кредит 76 – 180 руб.– Начислен НДС

Дебет 44 Кредит 76 – 2000 руб. – Учтены расходы по транспортировке

Дебет 19 Кредит 76 – 360 руб. – Начислен НДС.

Дебет91/9 Кредит 91/2 – 15 000руб. – Расходы отнесены на сальдо прочих доходов и расходов

Дебет 99 Кредит 91/9 15000 руб. - Отражен финансовый результат (убыток) от порчи продуктов.

Первичные документы. Акт на списание продуктов, договор на экспертизу, заключение экспертов, товарно-транспортная накладная

Задача 4.

В отчетном году организацией были приобретены материалы для использования в производственном процессе стоимостью 118000 руб., в том числе НДС 18 %. При приобретении материалов организацией дополнительно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в сумме 11800 руб., в том числе НДС 18 %.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 60 – 100 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 18 000 руб.

Дебет 60 Кредит 51 – 18000 руб.

Дебет 26 Кредит 60 – 10 000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 - 1800 руб.

Дебет 60 Кредит 51 - 11800 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете куратора по результатам проверки.

В ходе анализа хозяйственной ситуации требуется:

1) определить содержание ошибки;

2) указать соответствующий нормативный акт;

3) оставить правильные бухгалтерские проводки, расчет;

4) составить рекомендуемые исправительные записи;

оценить влияние ошибки на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности;

7) указать возможные санкции или иные потери в случае невнесения исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.

Решение.

1. Дебет26 Кредит 60 – 10 000руб. - неправильная проводка. Необоснованно отнесена на расходы оплата поставщику услуг по доставке материалов в сумме 10 000 руб.

2. нормативный акт ПБУ №5.

3. Правильная проводка Дебет 10 Кредит 60 – 10 000 руб.

4. Исправительные записи

Дебет 10 Кредит 26

В результате отнесения на счет 26 транспортных расходов была занижена себестоимость продукции и завышена прибыль в сумме 10 000 руб. Переплачен налог в сумме 3 500 руб.

Задача 5

Определите влияние факторов на изменение материалоотдачи по данным (с точностью до 0, 01).Объем товарной продукции в базисном году составил 73469 тыс. руб, в отчетном году 64 971 тыс. руб., материальные затраты на производство продукции в базисном году составили 27 724 тыс. руб., в отчетном году – 29 135 тыс. руб.