- •Программа, методические указания
- •Кафедра учета и налогообложения
- •Бухгалтерская финансовая отчетность: Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы / [сост. Н.И. Воронина, М.Ю. Тур] : Центросоюз РФ, СибУПК. – Новосибирск, 2005. – 56 с.
- •Рецензент старший преподаватель Волкова Т.В.
- •ВВЕДЕНИЕ
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Вид итогового контроля
- •Вид занятий
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Вид итогового контроля
- •СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
- •Тема 1. Концепции бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и за рубежом
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс, порядок его составления
- •Понятие консолидированной и сводной отчетности, порядок и особенности их составления в России и за рубежом.
- •Принципы консолидации.
- •Методы поглощения и слияния.
- •ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
- •ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
- •Информация для заполнения отчета о движении денежных средств
- •Анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом» за 200_ г.
- •Условия для решение задачи 2
- •Информация для заполнения отчета о движении денежных средств
- •Карточка счета 50 «Касса» по субконто за 200_г.
–о составе и движении основных средств;
–о затратах на производство и реализацию продукции.
Тема 7. Консолидированная и сводная бухгалтерская отчетность
Понятие консолидированной и сводной отчетности, порядок и особенности их составления в России и за рубежом.
Принципы консолидации.
Взаимоаннулирующиеся и частично аннулирующиеся статьи. Понятие доли меньшинства.
Методы поглощения и слияния.
Тема 8. Принципы интернационализации существующих систем учета и отчетности
Национальные и межнациональные системы бухгалтерского учета. Международные профессиональные организации бухгалтерского учета, их деятельность по созданию и совершенствованию междуна-
родной системы учета и отчетности.
Порядок трансформации бухгалтерской отчетности российских предприятий в отчетность, составляемую в соответствии с требованиями международных стандартов.
ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Каждый вариант контрольной работы содержит один вопрос и одну задачу.
Контрольная работа должна быть аккуратно выполнена в отдельной тетради с пронумерованными страницами.
На титульном листе студент указывает: название учебного заведения, курс, специальность, фамилию, имя, отчество, шифр личного дела, вариант контрольной работы.
Ответ на вопрос должен быть изложен своими словами и подкреплен практическими примерами ведения бухгалтерского учета по месту работы студента.
Не допускается дословное переписывание материала из литературных источников.
8
Объем рукописного текста ответа на вопрос не должен превышать 5-6 страниц, имеющих поля (ширина 3 см) для указаний и замечаний рецензента.
Задача построена на сквозных примерах по учету основных хозяйственных операций, цифровой материал приведен условно.
При решении задачи необходимо использовать план счетов бухгалтерского учета, выписка из которого приведена в приложении 1.
В конце работы следует привести список использованной литературы, указать дату выполнения и поставить свою подпись.
Выполненную контрольную работу нужно выслать в адрес учебного заведения в сроки, установленные графиком учебного процесса.
Контрольная работа с оценкой «неудовлетворительно», должна быть выполнена вновь, согласно указаниям рецензента. К работе, направляемой на проверку повторно, обязательно следует приложить рецензию преподавателя и ранее не зачтенную работу.
В работах, оцененных положительно, студенту следует устранить недостатки согласно замечаниям рецензента и пройти устное собеседование на кафедре учета и налогообложения.
Вариант контрольной работы студент-заочник определяет по таблице, приведенной ниже, в соответствии с двумя последними цифрами номера своей зачетной книжки:
9
Предпоследняя цифра номера зачетной книжки студента
Последняя цифра номера зачетной книжки студента
0 |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
38 |
39 |
40 |
41 |
42 |
5 |
6 |
7 |
8 |
19 |
|
|
1,1 |
1,2 |
1,3 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,3 |
1,2 |
1,1 |
2,6 |
1 |
1 |
37 |
17 |
18 |
17 |
19 |
20 |
21 |
20 |
22 |
|
2,4 |
1,1 |
1,2 |
1,3 |
2,6 |
2,5 |
2,4 |
1,4 |
13 |
2,5 |
2 |
30 |
31 |
36 |
32 |
16 |
33 |
34 |
21 |
35 |
36 |
|
2,7 |
2,4 |
2,5 |
1,3 |
1,2 |
1,5 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,1 |
3 |
37 |
38 |
41 |
35 |
15 |
42 |
22 |
3 |
11 |
12 |
|
2,6 |
2,5 |
2,4 |
1,3 |
1,6 |
1,1 |
2,4 |
2,8 |
2,6 |
1,1 |
4 |
10 |
9 |
8 |
7 |
34 |
23 |
6 |
5 |
4 |
3 |
|
1,1 |
1,2 |
1,3 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,3 |
1,2 |
1,1 |
2,4 |
5 |
13 |
14 |
15 |
16 |
24 |
33 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,1 |
1,2 |
1,3 |
2,6 |
2,5 |
2,4 |
1,7 |
6 |
21 |
22 |
23 |
25 |
14 |
24 |
32 |
25 |
26 |
27 |
|
2,5 |
2,8 |
2,4 |
1,4 |
1,3 |
1,2 |
2,6 |
2,5 |
2,4 |
1,1 |
7 |
4 |
5 |
26 |
6 |
13 |
7 |
8 |
41 |
9 |
10 |
|
1,3 |
1,2 |
1,1 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,1 |
1,5 |
1,3 |
2,5 |
8 |
23 |
27 |
24 |
25 |
42 |
26 |
27 |
28 |
30 |
29 |
|
2,6 |
2,5 |
2,4 |
1,6 |
1,2 |
1,7 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,3 |
9 |
28 |
9 |
10 |
12 |
11 |
13 |
14 |
15 |
16 |
40 |
|
1,1 |
1,2 |
1,3 |
2,4 |
2,5 |
2,6 |
1,3 |
1,7 |
1,1 |
2,6 |
В таблице первый ряд цифр столбца, соответствующего варианту, обозначает номер вопроса, второй ряд – номер задачи ( например, 2,6 – задача 2, вариант 6).
10
ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
1.Назначение и виды бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности.
2.Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности.
3.Значение и функции бухгалтерского баланса.
4.Виды, формы, классификация бухгалтерских балансов.
5.Схемы построения баланса в России и за рубежом.
6.Состав и классификация статей баланса.
7.Правила оценки статей баланса. Инвентаризация бухгалтерской отчетности.
8.Порядок определения по балансу суммы капитала организации и его наращения (финансового результата – прибыли).
9.Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и
убытках.
10.Техника составления промежуточных бухгалтерских балансов, этапы составления годового бухгалтерского баланса.
11.Использование данных бухгалтерской отчетности при оценке финансового состояния организации.
12.Значениеицелеваянаправленностьотчетаофинансовыхрезультатах.
13.СхемыпостроенияотчетаоприбыляхиубыткахвРоссииизарубежом.
14.Показатели формы № 2 (Отчет о прибылях и убытках), порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форме отчета.
15.Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчета.
16.Слагаемые потока денежных средств: от текущей, от инвестиционной и финансовой деятельности.
17.Косвенный метод представления денежных потоков.
18.Прямой метод представления денежных потоков.
19.Определения и область применения консолидированной отчетности в современном российском законодательстве.
20.Понятиематеринских, дочерних, зависимыхобществивидыихконтроля.
21.Сводная бухгалтерская отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности.
22.Состав и структура сводной бухгалтерской отчетности.
23.Структура сводного баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.
11
24.Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса.
25.Метод покупки, метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее 100% капитала по балансовой стоимости.
26.Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках.
27.Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках при покупке и слиянии.
28.Консолидация деятельности группы компаний в последующие периоды.
29.Назначение и состав пояснительной записки к балансу и отчету о прибылях и убытках.
30.Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов.
31.Учетная политика организации, понятие и основные требования, предъявляемые к ее составлению.
32.Содержание учетной политики организации, ее изменения.
33.Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
34.Статистическая отчетность: формы, объем, сроки представления.
35.Роль статистической отчетности в системе деловой информации. Порядок составления статистической отчетности.
36.События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности. Порядок отражения их в отчетности.
37.Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам).
38.Государственная помощь: понятие, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
39.Прибыль, приходящаяся на одну акцию, порядок ее расчета и отражения в отчетности.
40.Международные профессиональные организации бухгалтерского учета, их деятельность по созданию международной системы учета и отчетности.
41.Характеристика российских национальных стандартов по бухгалтерскому учету.
42.Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности, структура и основные требования, предъявляемые к его составлению.
12
ЗАДАЧИИМЕТОДИЧЕСКИЕУКАЗАНИЯПОИХВЫПОЛНЕНИЮ Условия задачи 1
Остатки по счетам на 30.12.200_г. ООО «Визит»
|
Счет |
Сальдо на 30.12.03 |
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
108096 |
|
02 |
Амортизация ОС |
|
48745 |
10 |
Материалы |
2044 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
200008 |
|
41 |
Товары |
648147 |
|
44 |
Расходы на продажу* |
189695 |
|
50 |
Касса |
- |
|
51 |
Расчетный счет |
7796 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
1126923 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
676541 |
|
68 |
Налоги и сборы |
|
41366 |
68/1 |
НДФЛ |
|
3576 |
68/2 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
37790 |
68/4 |
Налог на прибыль |
|
- |
68/6 |
Налог на рекламу |
|
- |
68/8 |
Налог на имущество |
|
- |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
13043 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
29189 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
4593 |
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
|
3488 |
80 |
Уставный капитал |
|
10000 |
84 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
95686 |
90 |
Продажи** |
|
|
90/1 |
Выручка |
|
7392333 |
90/2 |
Себестоимость продаж |
5166838 |
|
90/3 |
НДС |
1194453 |
|
90/4 |
Расходы на продажу |
668041 |
|
90/9 |
Прибыль и убыток от продаж |
35370 |
|
91 |
Прочие доходы и расходы** |
|
|
91/1 |
Прочие доходы |
|
92565 |
91/2 |
Прочие расходы |
39752 |
|
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
15800 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
540 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
44020 |
|
Итого |
8901951 |
8901951 |
_________________
*Счет 44 «Расходы на продажу» закрывается ежемесячно.
**Сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» накапливается в течение года нарастающим итогом по субсчетам.
13
Предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата предприятия оптовой торговли на 01.01.200_г. на условном примере ООО «Визит» – малого предприятия, основным видом деятельности которого является оптовая торговля продуктами питания.
Реквизиты общества с ограниченной ответственностью «Визит»
Юридическийадрес: 630049, г. Новосибирск, ул. Весенняя12, офис. 306.
Тел./факс: 63-34-20.
Предприятие зарегистрировано в ИМНС Железнодорожного района
21 февраля 2000 г. ИНН 5407233035 КПП 540701001.
Коды:
1)ОКПО 21019045;
2)ОКВЭД 57,1;
3)ОКОПФ 16;
4)ОКФС 35.
РасчетныйсчетвКРАБНовосибирсквнешторгбанк40702810700000003731;
Кор. счет 30101810700000004574; БИК 04500574.
Среднесписочная численность работающих – 9 человек. Директор – Щербаков Г.Н.; Главный бухгалтер – Климова Т.И.
На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению (приложение 1) и выпиской из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия (приложение 2).
Начислить налог на прибыль организации в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации».
Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за 31 декабря 200__г.
Составить бухгалтерский баланс (ф. № 1). Составить отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).
Составить отчет о движении денежных средств (ф. № 4). Составить приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Для вариантов 1-3 остатки по счетам и условия задачи одинаковы.
Карточкасчета91/1 «Прочиедоходыорганизации» на30.12.200_ г.
1.Положительные суммовые разницы – 61343 руб.
2.Прочие доходы – 31222 руб.
14
Карточкасчета91/2 «Прочиерасходыорганизации» на30.12.200_ г.
1.Отрицательные суммовые разницы – 10147 руб.
2.Услуги банка – 5120 руб.
3.Налоги – 13951 руб.
4.Прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемой базы –
10534 руб.
Карточка счета 44 «Расходы на продажу» на 30.12.200_ г.
1.Амортизация ОС: дляцелей бухгалтерского учета– 12430 руб.; для целей налогового учета (руб.):
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
12350,00 |
10400,00 |
13100,00 |
2.Арендная плата – 145796 руб.
3.Канцелярские расходы – 15721 руб.
4.Расходы на оплату труда – 290971 руб.
5.Отчисления от ФОТ (ЕСН) – 98267 руб.
6.Командировочные расходы – 27473 руб.
7.Расходы на рекламу – 58216 руб.
8.Транспортные расходы – 155249 руб.
9.Услуги связи – 27395 руб.
10.Прочие хозяйственные расходы: для целей бухгалтерского учета – 26218 руб.; для целей налогового учета (руб.):
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
15055,00 |
25650,00 |
17410,00 |
Итого расходов для целей бухгалтерского учета – 857736 руб. Учетной политикой предприятия утверждено списание всех рас-
ходов в том отчетном периоде, в котором они возникли, без распределения на остаток товаров.
Вариант 1. В феврале 200_ года ООО «Визит» оформило подписку на журнал «Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме 2160,00 руб. Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 200_г.
Вариант 2. Используя данные об остатках по счетам бухгалтерского учета ООО «Визит» на 30.12.200_г. (таблица 1), произвести:
–закрытие счета 44 «Расходы на продажу»;
–закрытие счета 90 «Продажи».
15
Вариант 3. 31.12.200_г. бухгалтер ООО «Визит» начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах следующие операции:
Вид налога |
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
Налог на имущество, руб. |
3513 |
2980 |
3450 |
Налог на рекламу, руб. |
1279 |
960 |
514 |
Вариант 4. Произвести закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Вариант 5. Начислить налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации» и отразить на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с учетной политикой ООО «Визит», возникает временная разница при начислении расходов организации в целях налогового и бухгалтерского учета (см. карточку счета 44 «Расходы на продажу»). Необходимо рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учета отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы.
По итогам 9 месяцев 200_ года начислен налог на прибыль (руб.):
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
7150 |
9200 |
10420 |
Вариант 6. Закрыть счет 99 «Прибыль и убытки».
Вариант 7. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета на 31.12.200_г. и заполнить следующие формы бухгалтерской отчетности: баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); отчет о движении денежных средств (ф. № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Информация для заполнения Отчета о прибылях и убытках
При начислении расходов на амортизацию основных средств и прочих хозяйственных расходов в целях бухгалтерского и налогового учета возникла разница (см. карточку счета 44 «Расходы на продажу»).
16